Вопрос: Организация, применяющая УСНО, выплатила своему работнику суммы материальной помощи в связи с тем, что у него дома произошел пожар, в результате которого было утрачено имущество. Можно ли не облагать указанную материальную помощь НДФЛ? Какими документами надо подтвердить тот факт, что материальная помощь выдана именно в связи с пожаром? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.)

Организация, применяющая УСНО, выплатила своему работнику суммы материальной помощи в связи с тем, что у него дома произошел пожар, в результате которого было утрачено имущество. Можно ли не облагать указанную материальную помощь НДФЛ? Какими документами надо подтвердить тот факт, что материальная помощь выдана именно в связи с пожаром?

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 8.3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источников таких выплат.

По мнению Минфина, для целей применения п. 8.3 ст. 217 НК РФ пожар может быть отнесен к стихийному бедствию или чрезвычайному обстоятельству, если его возникновение не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц, претендующих на освобождение от уплаты НДФЛ с суммы единовременной выплаты (Письмо от 04.08.2015 N 03-04-06/44861).

При этом освобождение от налогообложения сумм единовременной выплаты, полученной в связи с утратой при пожаре имущества налогоплательщика, требует подтверждения соответствующего факта.

Что касается подтверждающих документов, для доказывания факта пожара, возникшего в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством, следует обращаться в соответствующие органы для получения справки (в частности в Государственную противопожарную службу МЧС).

Таким образом, работник, у которого случился пожар, должен подать заявление с просьбой выдать ему материальную помощь в связи с пожаром и приложить к нему справку из МЧС. Выплата сумм материальной помощи осуществляется на основании соответствующего приказа руководителя организации.

1 октября 2015 г.