Вопрос: С выдачей займа "упрощенцем" все понятно, а не возникнет ли налогооблагаемый доход у "упрощенца"-заимодавца при возврате этого займа? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.)

С выдачей займа "упрощенцем" все понятно, а не возникнет ли налогооблагаемый доход у "упрощенца"-заимодавца при возврате этого займа?

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.

Согласно ст. 346.15 НК РФ при УСНО учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются в том числе доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

В силу пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или другого имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также доходы в виде средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Таким образом, при возврате "упрощенцу" выданного им ранее займа, в том числе беспроцентного, указанные суммы не включаются в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Но это касается непосредственно суммы займа. Если договором займа установлены проценты, их сумма учитывается в доходах при УСНО.

Пунктом 6 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включаются в доходы, подлежащие обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО.

Таким образом, в налоговом учете "упрощенца" сумма возвращенного займа никак не отражается, а сумма процентов по займу, фактически полученных, учитывается в доходах, соответственно, отражается в налоговом регистре "упрощенца".

Организации, применяющие УСНО, делают соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

1 октября 2015 г.