Вопрос: В предпринимательской деятельности достаточно широко распространена практика выдачи и получения беспроцентных займов как организациям, так и индивидуальным предпринимателям. Нас интересуют особенности налогообложения у "упрощенцев" по данной операции. Начнем с выдачи беспроцентного займа. Какие налоговые последствия для "упрощенца" она влечет? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.)

В предпринимательской деятельности достаточно широко распространена практика выдачи и получения беспроцентных займов как организациям, так и индивидуальным предпринимателям. Нас интересуют особенности налогообложения у "упрощенцев" по данной операции.

Начнем с выдачи беспроцентного займа. Какие налоговые последствия для "упрощенца" она влечет?

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.

Правовые нормы, регулирующие порядок заключения договора займа, определены гл. 42 "Заем и кредит" ГК РФ, а именно ст. 807-818.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор займа между хозяйствующими субъектами должен быть заключен в письменной форме.

Что касается процентов, их размер и порядок выплаты определяются договором займа. Соответственно, договор займа может быть беспроцентным.

Если "упрощенец" выступает в роли заимодавца, то есть выдает заем, для него никаких налоговых последствий при выдаче займа не возникает. При этом зависимости от применяемого объекта налогообложения нет.

Отметим, что сумма выданного займа по своей экономической сути не является расходом, поэтому, даже если "упрощенец" применяет объект налогообложения "доходы минус расходы", в налоговом учете операция по выдаче займа никак не отражается.

Она отражается только в бухгалтерском учете организации, применяющей УСНО.

1 октября 2015 г.