Вопрос: Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает УСНО (объект налогообложения - доходы) и ПСН. Вправе ли он отразить в разд. IV книги учета доходов и расходов все страховые взносы, уплаченные за себя? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.)

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает УСНО (объект налогообложения - доходы) и ПСН. Вправе ли он отразить в разд. IV книги учета доходов и расходов все страховые взносы, уплаченные за себя?

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.

Да. Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещающий УСНО и ПСН, отражает в разд. IV книги учета доходов и расходов всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

Обоснование. В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по нему) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ не установлена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСНО и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письма Минфина РФ от 10.02.2014 N 03-11-09/5130, ФНС РФ от 20.05.2015 N ГД-4-3/8534@).

1 октября 2015 г.