Вопросы налогообложения малого и среднего бизнеса (журнал "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 8, август 2015 г.)

Вопросы налогообложения малого и среднего бизнеса

Журнал "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 8, август 2015 г.

24 июля в Москве состоялся круглый стол Либеральной платформы партии "Единая Россия" на тему "Вопросы налогообложения малого и среднего бизнеса", на котором обсуждались актуальные проблемы, связанные с совершенствованием системы налогообложения для малого и среднего бизнеса.

По мнению большинства участников круглого стола, система налогообложения в России сформирована таким образом, что в стране высокие налоги на производство, относительно низкие - на природную ренту и очень низкие - на потребление, что не стимулирует развитие. В результате теряют темпы развития и крупный бизнес, наполняющий бюджеты, средний, дающий рост экономики, и малый бизнес, главной задачей которого, по сути, является предоставление рабочих мест для населения. Главным камнем преткновения для ведения бизнеса, по мнению выступающих, стали страховые платежи, введенные для индивидуальных предпринимателей в 2013 году. Многие бизнесмены закрыли дело, другие - перешли в "тень".

Либеральная платформа в ответ на эти проблемы предложила ввести институт "самозанятых" - упрощенную форму индивидуального предпринимательства без наемных работников с минимальным количеством отчетности, заявительной формой регистрации и символическим налогообложением.

В ходе заседания была обсуждена проблема, связанная с работой предпринимателей по патентной системе налогообложения. Сегодня предприниматели, единожды просрочившие платеж, автоматически лишаются права работать по патенту, причем задним числом. Очевидно, что просрочки могут носить технический характер или быть несущественными по сумме. Участники заседания отметили, что ответственность за несвоевременную уплату налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и налога, который платят по патентной системе налогообложения (ПСН), является разной. При этом, в соответствии со ст. 346.51 НК РФ, налог должен быть уплачен в срок, не позднее срока окончания действия патента. В частности, предприниматели, работающие по УСН и ЕНВД, допустив просрочку платежа, платят пени за каждый календарный день просрочки, а те, кто работает на ПСН при несвоевременной уплате налога утрачивают право на ее применение в текущем календарном году и обязан перейти на общую систему налогообложения, заплатить НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц. Сумма налогов в этом случае может значительно превышать стоимость патента.

Для решения данной проблемы, по мнению участников, следует исключить из условий, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы, условия в виде несвоевременной уплаты налога.

Как отметил председатель комитета Госдумы по конституционному законодательству и государственному строительству, координатор Либеральной платформы "Единой России" Владимир Плигин, основной задачей в рамках работы по развитию малого и среднего бизнеса является более глубокое изучение того, какие стимулирующие меры могут быть приняты в области налогового регулирования. Депутат напомнил, что Либеральная платформа неоднократно возвращалась к проблемам малого и среднего бизнеса. "Число субъектов малого и среднего бизнеса в России составляет 5,6 млн. В этих компаниях работает более 17 млн. трудоспособного населения. Доля данного бизнеса составляет 21% от ВВП России. 54% предпринимателей заняты в сфере торговли", - отметил Плигин. По его словам, в России было сделано много шагов, направленных на развитие малого и среднего бизнеса. "Был принят ряд норм, которые, несмотря на спады в экономике, окажут стимулирующее воздействие на развитие субъектов малого и среднего бизнеса", - подчеркнул депутат.

Соруководитель партпроекта "Комфортная правовая среда" Игорь Судец также отметил, что индивидуальные предприниматели, которые работают по патентной системе налогообложения, сталкиваются с рядом проблем и в том случае, когда на один день просрочен платеж или он рассчитан не совсем правильно, в результате возникает необходимость при просрочке даже в рубль переходить на общую систему налогообложения с патента, сдавать всю отчетность. Стимулируя новых предпринимателей заниматься бизнесом, нельзя забывать о уже работающих.

Судец заметил, что не выступает против ответственности индивидуальных предпринимателей - однако, она, по его словам, "не должна заключаться в закрытии бизнеса".

Партнер юридической фирмы "ART DE LEX" Андрей Агешин отметил, что проблема с патентами носит катастрофический характер. По его словам, характер нарушения и жесткость санкций за несвоевременную оплату патента не соотносятся друг с другом. "Бизнес начинает из-за этого уходить с рынка, он уходит в тень", - подчеркнул Агешин.

Гендиректор Агентства политических и экономических коммуникаций (АПЭК) Дмитрий Орлов видит выход из ситуации в формировании широкой коалиции единомышленников вокруг ответственной политики. "Для ответственной политики существует широкое поле. К такой политике можно отнести создание законопроектов, направленных на налоговую оптимизацию, законопроекты, касающиеся улучшения гражданского общества", - пояснил политолог. Рассматривая вопросы о коррекции налогового режима для малого и среднего бизнеса, он высказал мысль, что сборы и сертификаты для самозанятых не должны носить фискального характера.

Участники круглого стола высказывали мнения о том, что слишком высока налоговая нагрузка на малый и средний бизнес, а также звучали предложения, касающиеся реформы НДФЛ. Так, многие выступающие говорили о том, что необходимо перейти в уплате налога непосредственно налогоплательщиком, а не работодателем - налоговым агентом, отмечая при этом, что это позволит повысить осознание гражданами себя как налогоплательщика.

От редакции. Несмотря на то, что в основных направлениях налоговой политики, подготовленных в Минфине (см. стр. 28-36 журнала), вопросы реформирования НДФЛ не рассматриваются, эти вопросы регулярно "всплывают" на научных конференциях, круглых столах, в периодической печати.

Предлагаем нашим читателям высказать свое мнение по следующим вопросам:

1. Как Вы относитесь к отмене обязанности работодателя в качестве налогового агента удерживать НДФЛ и переводу НДФЛ полностью на уплату самими налогоплательщиками?

2. Как Вы оцениваете тяжесть налоговой нагрузки на экономические субъекты в настоящее время? Может ли быть единая оценка вне зависимости от региона, отрасли, налогового режима?

Представляем мнение нашего автора, главного бухгалтера ООО "ФИНАНС КО" г. Астрахань Е.В. Ступиной.

1. Категорически против. У нас человеку какую не плати зарплату, ему всегда будет мало, и откладывать оплату НДФЛ наш россиянин будет всегда "на потом", тем более большая доля населения погрязла в кредитах и ипотеках, не будут они сами за себя НДФЛ платить, а государство никак не взыщет, с некоторых и брать-то нечего, а многие молодые мамочки сидят в декретах, у нас в Астрахани многие решились на второго и третьего ребеночка. Я думаю, перевод обязанности по уплате НДФЛ на налогоплательщика для бюджета - это все равно, что отменить НДФЛ вообще. И потом, не такая уж высокая ставка у нас по НДФЛ. Сейчас многие, в том числе и я, работают на нескольких работах, заниматься вопросом оплаты НДФЛ некогда, зато численность налоговых инспекторов, контролирующих данный вопрос сильно увеличится, а вместе с ними и количество судебных приставов.

2. Я предлагаю разные ставки налогов для производственных и торговых предприятий. В производстве ОЧЕНЬ большая доля добавленной стоимости - амортизация фондов, хозяйственные расходы, содержание штата, страховые взносы, "откаты" поставщикам и чиновникам и т.д., тяжело производственникам НДС платить, это правда.

Только производству надо помогать, выпускающему определенный перечень товаров, действительно нужных, полезных стране, а также фондоемкому производству и тем, у кого численность сотрудников высокая, где требуются сотрудники разных специальностей, где невозможна взаимозаменяемость. Если производство будет развиваться, наши дети перестанут поступать учиться на экономистов и юристов, будут осваивать технологические, технические специальности, кадровый голод очень сильно чувствуется, молодежь не видит стабильности в сфере производства, тем более если закуп материалов импортный со "скачущим" долларом и "входным" НДС.