Вопрос: Мы применяем УСН с объектом доходы минус расходы. В июле 2015 года купили производственное оборудование стоимостью 800 000 руб. В том же месяце ввели его в эксплуатацию. А оплатили двумя частями: 500 000 руб. - в июле и 300 000 руб. - в сентябре 2015 года. Подскажите, когда можно учесть расходы в налоговом учете? (журнал "Упрощенка", N 10, октябрь 2015 г.)

Мы применяем УСН с объектом доходы минус расходы. В июле 2015 года купили производственное оборудование стоимостью 800 000 руб. В том же месяце ввели его в эксплуатацию. А оплатили двумя частями: 500 000 руб. - в июле и 300 000 руб. - в сентябре 2015 года. Подскажите, когда можно учесть расходы в налоговом учете?

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 10, октябрь 2015 г.

Расходы на покупку основного средства вы можете учесть равными долями 30 сентября и 31 декабря 2015 года по 400 000 руб. (800 000 руб. : 2 квартала). Теперь объясним почему.

Стоимость производственного оборудования вам нужно учитывать при УСН как расходы на покупку основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь его стоимость более 40 000 руб., а срок службы превышает 12 месяцев (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ).

Чтобы списать расходы на покупку основного средства, нужно выполнить три условия - принять объект к учету в качестве основного средства, оплатить и ввести в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, при "упрощенке" разрешено учитывать стоимость частично оплаченных основных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и письмо ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818). В этом случае на каждую часть оплаченной стоимости объекта делается запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. Оплаченная сумма записывается в графу 6 как первоначальная стоимость объекта. Затем равными долями она списывается по кварталам в разделе 1 Книги учета.

Однако в вашем случае так делать нецелесообразно. Ведь вы перечислили оба платежа за оборудование в III квартале 2015 года. И ввели в эксплуатацию объект также в III квартале. Поэтому раньше сентября 2015 года в любом случае не сможете начать списывать расходы. Вам лучше поступить следующим образом. На дату перечисления последнего платежа в сентябре 2015 года сделайте запись в разделе 2 Книги учета на всю первоначальную стоимость оборудования - 800 000 руб. И включите ее в расходы в последние дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода. То есть запишите в графе 5 раздела 1 Книги учета 30 сентября и 31 декабря 2015 года по 400 000 руб. (800 000 руб. : 2 квартала).

1 октября 2015 г.