Вопрос: Я работаю в качестве ИП на УСН с объектом "доходы". Наемных работников у меня нет. В I квартале 2015 года я заплатила дополнительный платеж по страховым взносам в виде 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб. за 2014 год. В этом году мои доходы уже превысили этот лимит. Поэтому мне опять нужно платить допплатеж. Если я заплачу его в максимальной сумме (8 МРОТ) в IV квартале 2015 года, потому как доходы у меня большие, смогу ли я при расчете "упрощенного" налога за 2015 год учесть обе суммы дополнительных взносов в ПФР, уплаченных в I и IV кварталах 2015 года? (журнал "Бухгалтерия ИП", N 10, октябрь 2015 г.)

Я работаю в качестве ИП на УСН с объектом "доходы". Наемных работников у меня нет. В I квартале 2015 года я заплатила дополнительный платеж по страховым взносам в виде 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб. за 2014 год. В этом году мои доходы уже превысили этот лимит. Поэтому мне опять нужно платить допплатеж. Если я заплачу его в максимальной сумме (8 МРОТ) в IV квартале 2015 года, потому как доходы у меня большие, смогу ли я при расчете "упрощенного" налога за 2015 год учесть обе суммы дополнительных взносов в ПФР, уплаченных в I и IV кварталах 2015 года?

К. Зорина,

налоговый консультант

Журнал "Бухгалтерия ИП", N 10, октябрь 2015 г.

Да, вы вправе учесть все суммы личных взносов, уплаченные в 2015 году в ПФР, при расчете единого налога по УСН. Объясним подробнее.

Право уменьшить "упрощенный" налог на взносы, уплаченные за свое страхование, предоставлено вам абзацем 3 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Причем ограничение в размере 50% от суммы налога в данном случае вам применять не нужно. Поскольку работаете вы без привлечения наемного персонала. Обратите внимание: пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ оговаривает только крайние сроки уплаты личных страховых взносов предпринимателями:

- 31 декабря - для взносов, рассчитанных исходя из МРОТ;

- 1 апреля - для страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб.

А вот когда именно перечислять суммы в пределах установленных промежутков времени, закон не регламентирует. Это вы решаете сами. Так, вы вправе перечислять всю сумму взносов единовременно в начале или в конце года. Или же вы вправе платить личные взносы ежемесячно или раз в квартал.

Дополнительный страховой взнос за 2015 год вы также можете начинать платить уже в текущем году. Но только при условии, что ваши доходы уже превысили лимит в 300 000 руб. (письмо Минфина России от 21.02.2014 N 03-11-11/7514). И все перечисленные в этом году суммы взносов вы вправе учесть при расчете налога по УСН. Такой вывод сделали чиновники Минфина России в письме от 26.05.2014 N 03-11-11/24975.

Добавим еще один нюанс, который вам следует учесть. Если страховые взносы, уплаченные в текущем году, окажутся больше, чем сумма налога по УСН, сам налог вы сможете не платить. То есть вы уменьшите его до нуля за счет вычета в виде уплаченных личных взносов. Но! Перенести на следующий год часть страховых взносов, не учтенных при расчете налога в этом году, вы не сможете. То есть неизрасходованная сумма вычета у вас "сгорит". Такое разъяснение содержится в письмах Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12248 и от 17.05.2013 N 03-11-11/17370. Поэтому рекомендуем вам сначала хотя бы примерно рассчитать свой годовой доход и единый налог с него. А уже потом принимать решение - платить всю сумму дополнительного платежа за 2015 год сейчас или перенести его часть на 2016 год. Ведь тогда сумму, уплаченную в 2016 году, вы сможете учесть при расчете налога по УСН за будущий год.

1 октября 2015 г.