Вопрос: Сотрудник автономного учреждения оплатил обучение брата (неполнородной сестры, племянницы). Вправе ли он рассчитывать на социальный вычет по НДФЛ? Если да, то в каком размере? (журнал "Руководитель автономного учреждения", N 10, октябрь 2015 г.)

Сотрудник автономного учреждения оплатил обучение брата (неполнородной сестры, племянницы). Вправе ли он рассчитывать на социальный вычет по НДФЛ? Если да, то в каком размере?

И.Е. Иванова,

аудитор КГ "Аюдар"

Журнал "Руководитель автономного учреждения", N 10, октябрь 2015 г.

Да, вправе. Согласно ст. 2 СК РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные. Близкими признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, и к ним относятся родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 СК РФ). Степень полнородности братьев или сестер в ст. 219 НК РФ не оговаривается.

Таким образом, налогоплательщик может получить социальный вычет по расходам, направленным на оплату услуг по очному обучению в образовательном учреждении брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными (имеющих с ним общих отца или мать). Вычет предоставляется при наличии у учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при подаче налогоплательщиком документов, удостоверяющих его фактические расходы на обучение.

Данный вывод содержится в Письме ФНС РФ от 25.04.2012 N ЕД-4-3/6995@*(1). Документ размещен на официальном сайте ФНС (nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".

Что касается социального вычета в отношении платы за обучение племянницы, такое возможно, если налогоплательщик является ее опекуном (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вернуть можно 13% суммы расходов на образование, но не более 6500 руб. в год за одного ребенка (50 000 руб. х 13%). Это связано с тем, что максимальная сумма вычета на обучение не может превышать 50 000 руб. на каждого обучающегося. Соответственно, за год обучения двоих детей можно вернуть сумму в размере 13 000 руб.

1 октября 2015 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) "По вопросу предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату обучения брата (сестры) налогоплательщика".