Вопрос: Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы денежной компенсации, выплачиваемой работнику в соответствии с коллективным договором за разъездной характер работы? (журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2015 г.)

Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы денежной компенсации, выплачиваемой работнику в соответствии с коллективным договором за разъездной характер работы?

С. Валова,

эксперт журнала "Бюджетные организации: бухгалтерский

учет и налогообложение"

Журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2015 г.

Компенсация расходов сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер, не облагается страховыми взносами при наличии подтверждающих документов (Письмо Минтруда РФ от 07.07.2015 N 17-4/ООГ-988). Порядок и размер возмещения этих расходов должен быть установлен коллективным, трудовым договорами или локальным актом.

Обоснование. Статьей 164 ТК РФ определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Согласно положениям ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает:

- расходы на проезд;

- расходы на наем жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения указанных расходов, а также перечень работ, профессий, должностей поименованных работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, а также трудовым договором.

Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат приведен в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. В силу пп. "и" п. 2 ч. 1 данной статьи не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, если в коллективном договоре или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности осуществляется в пути или носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение/компенсацию работодателем расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами. При этом должны быть подтверждающие документы: проездные билеты, гостиничные счета и т.д.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.

1 ноября 2015 г.