Вход
Переходим на УСН с ЕНВД (А. Фролова, журнал "Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2015 г.)
Переходим на УСН с ЕНВД
А. Фролова,
консультант по трудовому праву
Журнал "Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2015 г.
Переход на УСН для организаций и ИП, работающих на ЕНВД, возможен в двух вариантах: на добровольной основе и вынужденный переход. В обоих случаях организация или ИП обязаны уведомить налоговые органы о смене налогового режима.
Форма уведомления N 26.2-1 утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N MMB-7-3/829 и носит рекомендательный характер, но, тем не менее, советуем придерживаться инструкции по ее заполнению.
Переход на УСН на добровольной основе возможен с начала следующего календарного года. Подать уведомление в налоговую инспекцию нужно не ранее 1 октября 2015 года и не позднее 31 декабря 2015 года. В течение первых пяти рабочих дней года, с которого организация применяет УСН, необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
В уведомлении необходимо указать:
- код признака налогоплательщика - 2;
- выбранный объект налогообложения;
- бухгалтерскую остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2015 года (не распространяется на ИП - ставим прочерки);
- сумму доходов, полученных организацией за 9 месяцев текущего года (не распространяется на ИП - ставим прочерки).
Организации, совмещающей УСН и ЕНВД, а в следующем году желающей применять только УСН, достаточно сняться с учета плательщика ЕНВД, подав соответствующее заявление в налоговый орган.
Вынуждены менять налоговый режим организации и ИП при потере права на ведение деятельности, которая облагалась ЕНВД, и собирающиеся начать новую деятельность. Такие организации и предприниматели могут применять УСН с 1 числа месяца, в котором прекращена деятельность, по которой уплачивался ЕНВД.
В течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. В течение 30 календарных дней со дня прекращения "вмененной" деятельности, нужно подать уведомление о переходе на УСН в налоговый орган.
Рассмотрим заполнение уведомления на примере вынужденного перехода с ЕНВД на УСН ООО "Приоритет".
Пример
ООО "Приоритет" вынужден сменить налоговый режим с ЕНВД на УСН. Причиной послужило расширение площади торгового зала в магазине, торгующем розницей до 180 кв. м (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Деятельность прекращена 9 октября 2015 года. Генеральный директор уведомление подает лично.
В уведомлении о переходе на УСН ООО "Приоритет" должна быть указана следующая информация:
1. ИНН/КПП.
2. Код налогового органа. Узнать код регистрирующего органа можно на сайте ФНС России www.nalog.ru:
3. В графе "признак налогоплательщика" - код 2.
4. Полное юридическое наименование организации.
5. В строке "переходит на упрощенную систему налогообложения" - код 3, дата 01.10.2015.
6. В строке "в качестве объекта налогообложения выбраны" - код 2, поскольку организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
7. Год подачи уведомления - 2015.
8. Строки "Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления" и "Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления" не заполняются, поскольку переход на УСН вынужденный. При заполнении реквизитов налогоплательщик проставляет код 1 и указывает личные данные руководителя компании.
Далее указан номер контактного телефона, дата подачи уведомления и подпись налогоплательщика. ООО "Приоритет" отказался от использования круглой печати, поэтому подпись руководителя не подтверждена печатью.
Уведомление подается в двух экземплярах. Один из них, с отметкой о получении налоговым органом, остается у налогоплательщика.
Пример
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/ Штрих-код \-/ ИНН(1)|1|2|3|4|5|6|7|8|9|0|1|2|
0360 3017 \-----------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП(1)|1|0|0|0|1|1|1|1|1| Стр.|0|0|1|
\-----------------/ \-----/
Форма по КНД 1150001
Уведомление
о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1)
/-------\ /-\(выбирается из
Представляется в налоговый |3|8|5|6| Признак налогоплательщика |2| перечня приведенного
орган (код) \-------/ (код)* \-/ внизу листа)
| О | б | щ | е | с | т | в | о | с | о | г | р | а | н | и | ч | е | н | н | о | й | о | т | в | е | т | с | т | в | е | н | н | о | с | т | ь | ю |
| " | П | р | и | о | р | и | т | е | т | " |
(наименование организации/фамилия, имя, отчество(5) индивидуального предпринимателя)
/-\
переходит на упрощенную систему налогообложения |3|,
\-/
/-------\ /---\ /---\ /-------\
где: 1 - с 1 января |2|0| | | года, 2 - с даты постановки 3 - с |0|1|.|1|0|.|2|0|1|5|(4)
\-------/ на налоговый учет(3) \---/ \---/ \-------/
/-\
В качестве объекта налогообложения выбраны |2| 1 - доходы.
\-/ 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов
/-------\
Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения |2|0|1|5|
\-------/
/-----------------\
Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления |-|-|-|-|-|-|-|-|-| рублей(2)
\-----------------/
Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи /-----------------\
уведомления составляет |-|-|-|-|-|-|-|-|-| рублей(2)
\-----------------/
/-----\
На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии(6) на |-|-|-| листах
\-----/
--------------------------------------------------------------------------------------------------
| Заполняется работником налогового органа
/-\ 1 - налогоплательщик, | /---\
|1| 2 - представитель налогоплательщика(6) | Данное уведомление представлено(код) | | |
\-/ | \---/
/---------------------------------------\ |
|И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | на 1 странице
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ |
|И|в|а|н| | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |с приложением /-----\
/---------------------------------------\ |подтверждающего документа | | | | листах
|И|в|а|н|о|в|и|ч| | | | | | | | | | | | | |или его копии на \-----/
\---------------------------------------/ |
(фамилия, имя, отчество(5) руководителя |
организации/представителя налогоплательщика) |
|Дата представления /---\ /---\ /-------\
|уведомления | | | | | | | | | | |
Номер контактного телефона | \---/.\---/.\-------/
/---------------------------------------\ | /-------------------------\
|4|9|5|1|2|3|4|5|6|7| | | | | | | | | | | |Зарегистрировано | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ | за N \-------------------------/
/---\ /---\ /-------\ |
Подпись Иванов Дата |1|9| |1|0| |2|0|1|5| |
-------- \---/.\---/.\-------/ |
М.П. |
Наименование документа, |_________________________ ____________________
подтверждающего полномочия представителя | Фамилия, И.О.(5) Подпись
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
______________________________
(1), (2) - Сведения, отмеченные сносками 1 и 2, не заполняются налогоплательщиками, имеющими соответствующий код признака налогоплательщика. В незаполненных строках уведомления проставляется прочерк.
(3) - С даты постановки на учет вправе перейти только вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели.
(4) - С начала месяца текущего календарного года вправе перейти организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).
(5) - Отчество указывается при наличии.
(6) - К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.
* - Код признака налогоплательщика:
1 - Организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию;
2 - Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, включая организации и индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД;
3 - Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.
/-\ /-\
\-/ \-/
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.