Вопрос: Организации предоставлен беспроцентный заем. Образует ли полученная материальная выгода от экономии на процентах внереализационный доход для целей исчисления налога на прибыль? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 11, ноябрь 2015 г.)

Организации предоставлен беспроцентный заем. Образует ли полученная материальная выгода от экономии на процентах внереализационный доход для целей исчисления налога на прибыль?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 11, ноябрь 2015 г.

Нет, внереализационного дохода в данном случае не возникает.

Обоснование. В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Порядок исчисления материальной выгоды и ее оценки при предоставлении налогоплательщику беспроцентного займа положениями гл. 25 НК РФ не установлен. Значит, материальная выгода, полученная заемщиком - юридическим лицом от пользования беспроцентным займом, не увеличивает базу по налогу на прибыль.

Такого мнения придерживаются и Минфин (письма от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149, от 11.05.2012 N 03-03-06/1/239), и столичные налоговики (письма от 21.12.2011 N 16-15/123400@, от 27.09.2011 N 16-15/093520@).

Судебная практика. Президиум ВАС в Постановлении от 03.08.2004 N 3009/04 по делу N А55-9083/03-31, сославшись на положения ст. 41 НК РФ, указал, что возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ. Глава 25 не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый налогом на прибыль.

ФАС МО в Постановлении от 30.04.2009 N КА-А40/3318-09 по делу N А40-62908/08-4-307 отметил, что беспроцентное получение заемных денежных средств не является безвозмездно предоставленной услугой и не должно облагаться у получившей стороны (заемщика) налогом на прибыль.

1 ноября 2015 г.