Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ при оплате учебных пособий, необходимых для освоения образовательной программы? (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2015 г.)

Вправе ли налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ при оплате учебных пособий, необходимых для освоения образовательной программы?

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2015 г.

Налоговым кодексом не предусмотрено предоставление социального вычета для оплаты учебных пособий.

Обоснование. В силу пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях с учетом ограничения, установленного п. 2 названной статьи.

Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Поскольку расходы на приобретение учебных пособий, необходимых для освоения образовательной программы, не являются расходами на оплату обучения в образовательном учреждении, такие расходы не подлежат включению в состав указанного социального налогового вычета.

Официальная позиция финансового ведомства представлена в Письме от 25.08.2015 N 03-04-05/48936.

1 ноября 2015 г.