Вопрос: Как определяется размер причитающегося родителю социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка в дошкольном учреждении? Можно ли учесть расходы на оплату "продленки"? (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2015 г.)

Как определяется размер причитающегося родителю социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка в дошкольном учреждении? Можно ли учесть расходы на оплату "продленки"?

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2015 г.

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в дошкольном образовательном учреждении, но не более 50 000 руб. за одного ребенка. При этом заявить можно именно расходы на обучение ребенка, а иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.

Обоснование. Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

При этом согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Исходя из п. 2 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" за присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, вправе устанавливать плату, взимаемую с родителей (законных представителей детей), и ее размер, если иное не предусмотрено указанным федеральным законом. В соответствии с п. 4 ст. 65 данного закона не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования, а также расходов на содержание недвижимого имущества государственных и муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательную программу дошкольного образования, в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в этих организациях.

Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в дошкольном образовательном учреждении, но не более 50 000 руб. за одного ребенка.

С учетом изложенного при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его расходы на обучение ребенка, иные же расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.

Официальная позиция Минфина по данному вопросу приведена в письмах от 26.11.2013 N 03-04-05/51114, от 28.09.2010 N 20-14/4/101643.

1 ноября 2015 г.