Вопрос: Освобождается ли управляющая компания от уплаты НДС при проведении капитального ремонта с привлечением подрядчиков, если данные работы выполняются за счет средств резерва на текущий и капитальный ремонт? (газета "Финансовая газета", N 43, ноябрь 2015 г.)

Освобождается ли управляющая компания от уплаты НДС при проведении капитального ремонта с привлечением подрядчиков, если данные работы выполняются за счет средств резерва на текущий и капитальный ремонт?

Ю. Лермонтов,

государственный советник Российской Федерации 3 класса

Газета "Финансовая газета", N 43, ноябрь 2015 г.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Подпункт 30 п. 3 ст. 149 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с ЖК РФ, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных ЖК РФ.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 162 НК РФ в налоговую базу не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, в том числе на формирование фондов капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.

Соответственно управляющая компания освобождается от уплаты НДС при проведении капитального ремонта с привлечением третьих лиц. В то же время, как разъяснено в письмах ФНС России от 12.05.14 г. N ГД-4-3/8909@, Минфина России от 23.12.09 г. N 03-07-15/169, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями и ТСЖ, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме. При этом освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость ремонтных работ, оплачиваемых за счет средств данного резерва, НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, поскольку денежные средства, полученные управляющей компанией для формирования резерва на текущий и капитальный ремонт, не образуют налоговую базу по НДС, следовательно, ремонт, произведенный за счет средств данного резерва, несмотря на положения п.п. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, облагается НДС в общеустановленном порядке.

26 ноября 2015 г.