Вопрос: В 2014 г. я продал акции "Газпрома" частному лицу (не брокеру). В налоговой декларации зафиксировал все мои затраты, но налоговики часть из них отказались учитывать. В частности, они не учли уплаченные в 1999-2001 гг. комиссии за ведение счета РЕПО (обратный выкуп), а также плату за годовое обслуживание карточного счета в банке, на который перечислялись дивиденды и с которого оплачивались услуги регистратора, и затраты на банковскую карточку, которую я специально открыл по рекомендации специалиста Газпромбанка. В налоговой инспекции сослались на то, что перечень вычетов при получении доходов по продаже акций является закрытым. Насколько требования... (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2015 г.)

В 2014 г. я продал акции "Газпрома" частному лицу (не брокеру). В налоговой декларации зафиксировал все мои затраты, но налоговики часть из них отказались учитывать. В частности, они не учли уплаченные в 1999-2001 гг. комиссии за ведение счета РЕПО (обратный выкуп), а также плату за годовое обслуживание карточного счета в банке, на который перечислялись дивиденды и с которого оплачивались услуги регистратора, и затраты на банковскую карточку, которую я специально открыл по рекомендации специалиста Газпромбанка. В налоговой инспекции сослались на то, что перечень вычетов при получении доходов по продаже акций является закрытым. Насколько требования налоговиков справедливы?

О. Мокроусов,

"ЭЖ"

Журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2015 г.

Налоговая база по НДФЛ при продаже ценных бумаг определяется в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ. Она представляет собой положительную разницу между доходом, полученным от продажи акций, и расходами, связанными с их приобретением, хранением и реализацией (п. 14 ст. 214.1 НК РФ). Перечень таких расходов приведен в п. 10 ст. 214.1 НК РФ и является открытым (письмо ФНС России от 01.11.2012 N ЕД-4-3/18557@). К ним, в частности, относятся другие расходы, прямо не поименованные в подп. 1-11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности (подп. 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

Минфин России в письме от 23.09.2011 N 03-04-05/4-687 разъяснил, что к расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами, относятся затраты по оплате услуг, без которых операция с ценными бумагами не может быть осуществлена. В то же время, если услуги могут использоваться и в иных целях, они не рассматриваются в качестве расходов, непосредственно связанных с операциями с ценными бумагами. Например, если гражданин из своей квартиры с помощью компьютера и интернета участвует в биржевых торгах, затраты на оплату коммунальных платежей, интернета, телефона, стоимости компьютера не могут считаться расходами, непосредственно связанными с операциями с ценными бумагами, поскольку такие платежи производятся за услуги и оборудование, которые могут использоваться и в иных целях, чем совершение операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

В рассматриваемой ситуации затраты на открытие банковской карточки и обслуживание карточного счета не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих доход от продажи акций. Ведь банковский счет, к которому привязана карта, можно использовать не только для получения дивидендов и оплаты услуг регистратора, но и для других целей. Комиссии за ведение счета РЕПО вы также не можете учесть в составе расходов. Дело в том, что данные затраты связаны с операциями РЕПО, налогообложение которых осуществляется в рамках ст. 214.3 НК РФ, а не с операцией продажи акций.

Таким образом, налоговики справедливо исключили вышеперечисленные затраты из состава расходов, уменьшающих полученный доход от продажи акций.

1 октября 2015 г.