Вопрос: Интерес "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы", к учету горюче-смазочных материалов (ГСМ) возник в связи с внесением изменений в методические рекомендации Минтранса. Однако, прежде чем перейти к этому документу, уточним, на основании какой нормы "упрощенцы" могут учитывать расходы на ГСМ по транспортным средствам, которыми они владеют или которые находятся у них в аренде. Могут ли они учитывать затраты на ГСМ в качестве материальных расходов? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2015 г.)

Интерес "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы", к учету горюче-смазочных материалов (ГСМ) возник в связи с внесением изменений в методические рекомендации Минтранса. Однако, прежде чем перейти к этому документу, уточним, на основании какой нормы "упрощенцы" могут учитывать расходы на ГСМ по транспортным средствам, которыми они владеют или которые находятся у них в аренде. Могут ли они учитывать затраты на ГСМ в качестве материальных расходов?

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела специальных

налоговых режимов Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2015 г.

Расходы на ГСМ, используемые для эксплуатации собственного или арендованного транспорта, учитываются согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ: это расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ данная норма принимается применительно к порядку, предусмотренному ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.

На основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Кроме того, напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами являются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения необходимо выполнение одновременно двух условий: наличие оплаты ГСМ и фактическое списание топлива для служебного транспорта. При этом расходы на ГСМ должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

1 ноября 2015 г.