Вход
Если права на выплаченный доход на самом деле не было (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2015 г.)
Если права на выплаченный доход на самом деле не было
Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2015 г.
Российская организация - налоговый агент выплатила иностранной компании доход в инвалюте без удержания налога на прибыль организаций с учетом положений международного соглашения (ст. 312 НК РФ). Какие последствия наступают, если окажется, что иностранная организация не имела фактического права на полученный доход?
Мнение. Агенту грозят взыскание налога, пени и штраф
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
Налоговые агенты, выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога при каждой выплате денежных средств (ином получении доходов) и перечисляют в бюджет не позднее следующего дня (п. 2 ст. 287 НК РФ).
При выплате дохода в иностранной валюте перерасчет суммы налога в валюту РФ осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога (п. 5 ст. 45 НК РФ).
Если выплата произведена иностранной организации, которая не имеет фактического права на доходы, то предусмотренные международным соглашением пониженные ставки налога или освобождение от налогообложения в отношении указанной иностранной организации применению не подлежат.
В случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога (п. 2 пост. Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Таким образом, на дату перечисления налога необходимо осуществить перерасчет в рубли суммы налога, исчисленной в иностранной валюте. Расчет пеней с указанной суммы производится со дня, следующего за установленным Налоговым кодексом днем уплаты налога, по день его фактической уплаты в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В целях корректировки данных налоговой отчетности налоговому агенту следует представить уточненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утв. приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@).
Кроме того, налоговый агент за совершение налогового правонарушения может быть привлечен к ответственности в виде штрафа (ст. 123 НК РФ).
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.