Вход
Торговый сбор: встаем на учет (О. Молчанова, журнал "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2015 г.)
-
Торговый сбор: встаем на учет (О. Молчанова, журнал "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2015 г.)
-
В какой инспекции встать на учет?
-
За нарушение придется отвечать
-
Свидетельство о постановке на учет
-
"Льготный" торговый сбор
Торговый сбор: встаем на учет
О. Молчанова,
редакция "ПБ"
Журнал "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2015 г.
С 1 июля 2015 года плательщики торгового сбора должны встать на учет в налоговой инспекции. Для этого в установленный срок необходимо подать соответствующее уведомление. Давайте разберемся, как и когда это надо сделать.
Встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика торгового сбора необходимо в течение пяти рабочих дней со дня начала ведения торговли (п. 1, 2 ст. 416 НК РФ).
Уведомление можно будет подать в бумажном виде либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 6 ст. 416 НК РФ). Формат представления уведомления в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-14/276@.
После получения уведомления налоговая инспекция ставит на учет плательщика торгового сбора. После этого, в течение еще пяти дней инспекция направляет соответствующее свидетельство. Его рекомендуемая форма приведена в Приказе ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-14/276@.
Налогоплательщики, которые используют в своей деятельности движимое или недвижимое имущество, в отношении которого установлен торговый сбор, обязаны были представить в налоговую инспекцию уведомление в срок не позднее 7 июля 2015 года. Датой возникновения объекта обложения сбором в данном случае считается 1 июля 2015 года (письмо ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10382@).
В какой инспекции встать на учет?
Встать на учет (сняться с учета) организация или ИП должны по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, ведется с использованием такого объекта (п. 7 ст. 416 НК РФ). Во всех других случаях по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Например, если налогоплательщик зарегистрирован по месту нахождения организации (месту жительства ИП) в Московской области, при этом ведет предпринимательскую деятельность с использованием объектов недвижимого имущества (магазин) в городе Москве, то он предоставляет уведомление в инспекцию по месту нахождения этого недвижимого имущества в городе Москве. Если же деятельность ведется с использованием объектов движимого имущества, то уведомление следует представить в инспекцию по месту нахождения организации (или месту жительства ИП), то есть в Московскую область.
Объектами движимого имущества в данном случае могут выступать: автомагазин, торговая палатка и пр.
А что делать, если у налогоплательщика есть несколько объектов имущества (в отношении которых установлен торговый сбор), и все они находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям? В этом случае уведомление должно быть представлено в налоговую инспекцию, где состоит на учете первый объект, указанный в документе.
За нарушение придется отвечать
Ведение торговли без подачи в инспекцию уведомления приравнивается к деятельности без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). За это предусмотрен штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности (п. 2 ст. 116 НК РФ). Однако его минимальный размер не может быть менее 40 тысяч рублей. Для должностных лиц нарушение обернется административным штрафом от 2 до 3 тысяч рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).
Обратите внимание, что в налоговой инспекции могут и сами поставить вас на учет. Законами города Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливается уполномоченный орган, который имеет полномочия собирать, обрабатывать и передавать налоговым инспекциям сведения об объектах обложения сбором (п. 2 ст. 418 НК РФ). Постановка на учет будет на основании полученной от него информации о том, что организация или ИП ведет торговую деятельность (п. 4 ст. 418 НК РФ).
Свидетельство о постановке на учет
Налоговый орган обязан поставить плательщика сбора на учет в течение пяти дней после получения от него уведомления. Также в течение пяти дней с момента постановки на учет инспекция направит плательщику сбора свидетельство по форме N ТС на бланке налогового органа (п. 3 ст. 416 НК РФ).
Если у вас есть несколько объектов торговли в одном городе, но они находятся на территориях, подведомственных разным инспекциям, налоговики поставят вас на учет по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступят к ним раньше, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ). Приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-14/276@ была утверждена форма свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе (форма ТС). Документ прошел регистрацию в Минюсте России 4 августа 2015 года за N 38329 и вступил в силу 18 августа 2015 года.
До вступления в силу утвержденных форм как плательщикам, так и налоговым службам рекомендовалось использовать формы, доведенные письмом ФНС России от 10.06.2015 N ГД-4-3/10036@, включая форму "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора".
"Льготный" торговый сбор
Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" установлены налоговые ставки, а также предусмотрены льготы по торговому сбору. Обратите внимание, что подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора обязаны все, кто подпадает под него.
Для того, чтобы получить льготу, вы должны встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, то есть направить уведомление в налоговую инспекцию.
Обратите внимание! если налогоплательщики применяют ПСН или ЕСХН, при этом используют в своей деятельности имущество, в отношении которого установлен торговый сбор, то от уплаты этого сбора они освобождаются (п. 2 ст. 411 НК РФ).
При наличии льготы по торговом сбору в уведомлении указывается соответствующий код.
Подробнее о том, кто может применять льготы по торговому сбору и какие коды налоговых льгот необходимо проставить в уведомлении, смотрите в Таблице на странице 22.
Таблица
Льготы по торговому сбору в г. Москве
Наименование льготы | Код налоговой льготы | ||||||||||||
Пункт 1 статьи 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" | |||||||||||||
Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности: | |||||||||||||
розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов; | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 1 | |
торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках; | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 2 | |
торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков; | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 3 | |
разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений; | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 4 | |
торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера; | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 5 | |
торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах, а также от продажи билетов в музеи в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов; | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 6 | |
торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы. | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 7 | |
Пункт 2 статьи 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" | |||||||||||||
Освобождаются от уплаты торгового сбора: | |||||||||||||
организации федеральной почтовой связи; | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 1 | |
автономные, бюджетные и казенные учреждения; | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 2 | |
религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках. | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 3 | |
Пункт 3 статьи 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" | |||||||||||||
Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий: 1) основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей; 2) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, указанного в абзаце первом настоящей части и используемого для осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей части. | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Для удобства рассмотрим на примере как надо заполнять уведомление о постановке на учет организаций и ИП в качестве плательщика торгового сбора (Образец на стр. 23-24).
Образец
/-\ штрих-код /-\ /-------------------\
\-/ 5350 1011 \-/ ИНН|7|7|0|2|7|7|7|7|7|7|
\-------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП|7|7|0|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|1|
\-----------------/ \-----/
Форма N ТС-1
Код по КНД 1110050
Уведомление
о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли,
прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в
качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида
предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор
/-\ /-------\
|1| 1 - возникновение объекта обложения сбора; Представляется в налоговый орган |7|7|0|2|
\-/ (код) \-------/
2 - изменение показателей объекта осуществления торговли;
3 - прекращение объекта обложения сбором.
Сведения о плательщике сбора
Организация / индивидуальный предприниматель
| О | Б | Щ | Е | С | Т | В | О | С | О | Г | Р | А | Н | И | Ч | Е | Н | Н | О | Й | О | Т | В | Е | Т | С | Т | В | Е | Н | Н | О | С | Т | Ь | Ю |
| " | А | К | Т | И | В | " |
(полное наименование организации / фамилия, имя, отчество(1)
индивидуального предпринимателя)
/-------------------------\ /-----------------------------\
ОГРН(2) |1|1|3|4|5|6|8|4|3|2|4|1|8| / ОГРНИП(3) | | | | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------/ \-----------------------------/
/-----\ /-----\
На |0|0|2| страницах с приложением подтверждающих | | | |
\-----/ документов или их копий(4) на \-----/ листах
-------------------------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, | Заполняется работником налогового органа
указанных в настоящем уведомлении, | Сведения о представлении уведомления
подтверждаю: | /---\
|Данное уведомление представлено (код) | | |
/-\ 1 - индивидуальный предприниматель | \---/
|3| 2 - представитель индивидуального | /-----\
\-/ предпринимателя(4) |на | | | | страницах с приложением копии документа(4)
3 - руководитель организации | \-----/
4 - представитель организации(4) |
| /-----\
/---------------------------------------\ |на | | | | листах
|И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | \-----/
\---------------------------------------/ | /---\ /---\ /-------\
/---------------------------------------\ |Дата представления | | |.| | |.| | | | |
|И|В|А|Н| | | | | | | | | | | | | | | | | |уведомления \---/ \---/ \-------/
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ | /-------------------------\
|И|В|А|Н|О|В|И|Ч| | | | | | | | | | | | | |Зарегистрировано | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |за N \-------------------------/
(фамилия, имя, отчество(1) руководителя |
организации либо представителя полностью) |
|
/-----------------------\ |
ИНН (5) | | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------/ |
|
Номер контактного телефона |
/---------------------------------------\ |
|8| |9|0|0| |0|0|0|0|0|0|0| | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
|
E-mail _________________________________ |
/---\ /---\ /-------\ |
Подпись _______ Дата| | |.| | |.| | | | | |
\---/ \---/ \-------/ |
|
Наименование документа, |
подтверждающего полномочия представителя |
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |----------------------- ------------------
\---------------------------------------/ | Фамилия, И.О.(1) Подпись
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
(1) Отчество указывается при наличии.
(2) Заполняется российской организацией.
(3) Заполняется индивидуальным предпринимателем.
(4) К уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.
(5) Заполняется в отношении физических лиц, имеющих документ, подтверждающий присвоение ИНН
(Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина
Российской Федерации), и использующих ИНН наряду с персональными данными.
/-\ /-\
\-/ \-/
/-\ штрих-код /-\ /-------------------\
\-/ 5350 1028 \-/ ИНН|7|7|0|2|7|7|7|7|7|7|
\-------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП|7|7|0|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2|
\-----------------/ \-----/
Информация об объекте обложения торговым сбором(1)
1. Информация в отношении вида предпринимательской деятельности
1.1. Дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором, изменения /---\ /---\ /-------\
показателей объекта обложения сбором |0|1|.|0|7|.|2|0|1|5|
\---/ \---/ \-------/
/---\
1.2. Код вида торговой деятельности(2) |0|1|
\---/
2. Информация об объекте осуществления торговли
/---------------------\
2.1. Код по ОКТМО |4|5|3|4|7|0|0|0| | | |
\---------------------/
/---\
2.2. Код объекта осуществления торговли(2) |0|5|
\---/
2.3. Наименование объекта осуществления торговли
| Т | О | Р | Г | О | В | А | Я | П | А | Л | А | Т | К | А |
2.4. Адрес объекта осуществления торговли(3)
/-----------\ /---\
Почтовый индекс |1|2|5|2|0|2| Код региона |7|7|
\-----------/ \---/
/-------------------------------------------------------------------\
Район | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Город | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Населенный пункт| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Улица(4) |Л|Е|Н|И|Н|Г|Р|А|Д|С|К|О|Е| |Ш| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
Номер дома /---------------\ Номер корпуса/---------------\ /---------------\
(владения) |5|8| | | | | | | (строения) |1| | | | | | | | Номер офиса | | | | | | | | |
\---------------/ \---------------/ \---------------/
/-\
2.5. Основание для пользования объектом осуществления торговли |2| 1 - собственность; 2 - аренда;
\-/ 3 - иное основание
/---------------\
2.6. Номер разрешения на размещение нестационарного объекта торговли |0|0|0|0|0|0|0|0|
\---------------/
2.7. Кадастровый номер здания
| 7 | 7 | : | 0 | 1 | : | 0 | 0 | 0 | 3 | 0 | 0 | 4 | : | 2 |
2.8. Кадастровый номер помещения
| 7 | 7 | : | 0 | 1 | : | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 8 | : | 1 | 2 | 3 | 4 |
2.9. Кадастровый номер земельного участка (указывается в случае осуществления деятельности по
организации розничных рынков)
/-------------\ /---\
2.10. Площадь торгового зала (розничного рынка) объекта осуществления |1|0| | | | | |.| | |
торговли (кв. м) \-------------/ \---/
3. Расчет суммы сбора
/---------------\
3.1. Ставка сбора на объект осуществления торговли (в рублях) |4|0|5|0|0| | | |
\---------------/
/---------------\ /---\
3.2. Ставка сбора, установленная в кв. м (в рублях) | | | | | | | | |.| | |
\---------------/ \---/
3.3. Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях) /---------------\
|6|0|0|0|0| | | |
\---------------/
3.4. Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли /---------------\
(в рублях)(5) | | | | | | | | |
\---------------/
/-----------------------\
3.5. Код налоговой льготы(2) | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------/
/---------------\
3.6. Сумма сбора за квартал (в рублях) (стр. 3.3 - стр. 3.4) |4|0|5|0|0| | | |
\---------------/
(1) В случае, если количество видов предпринимательской деятельности и (или) мест осуществления
предпринимательской деятельности составляет более 1, заполняется необходимое количество листов
приложения.
(2) Указывается в соответствии с порядком заполнения настоящего уведомления.
(3) При осуществлении развозной, разносной торговли заполняются код региона, район, город, населенный
пункт.
(4) Указывается наименование элемента улично-дорожной сети (например, улицы, проспекта, переулка,
проезда и иного).
(5) Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли, заполняется в том случае, если она
предусмотрена соответствующим нормативным правовым актом представительного органа муниципального
образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Пример
ООО "Актив" ведет торговую деятельность с использованием объекта движимого имущества: десятиметровой торговой палатки. Объект осуществления торговли находится в САО г. Москвы по адресу: г. Москва, Ленинградское шоссе, д. 58, корп. 1.
В данном случае уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора должно быть предоставлено в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, то есть в ИФНС N 2 по г. Москве. В поле указываем код налогового органа, куда представляется уведомление.
На первой странице также указываем сведения о плательщике сбора. На второй странице отражается информация об объекте обложения торговым сбором: его наименование, адрес, кадастровые номера, площадь торгового зала и др.
Напомним, что для САО г. Москвы установлена ставка торгового сбора в размере 40 500 рублей.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.