Налог на прибыль. Определение налоговой базы (журнал "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2015 г.)

Налог на прибыль. Определение налоговой базы

Журнал "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2015 г.

Бесспорно, налог на прибыль - один из самых сложных и объемных для расчета налогов, и чтобы его исчислить, нужно изучить не одну статью Налогового кодекса РФ. Самой трудоемкой работой в этом случае является правильное определение налоговой базы. И, чтобы Вы помнили, как формируется эта база, мы разработали для Вас небольшую схему-напоминание.

 /----------------------------------\  /--------------------------------\

/|             Доходы               |  |           Расходы              |\

|\----------------------------------/  \--------------------------------/|

|                                                                    |

|/---------------\/-----------------\  /-------------\/-----------------\|

||  Выручка от   ||Внереализационные|  |  Расходы по ||Внереализационные||

||  реализации   ||     доходы      |  | производству||      расходы    ||

||товаров (работ,||                 |  |и реализации ||                 ||

||    услуг)     ||                 |  |             ||                 ||

|\---------------/\-----------------/  \-------------/\-----------------/|

|                                                                    |

|/----------------------------------\  /--------------------------------\|

||  Доходы, облагаемые налогом на   |  |    Расходы, уменьшающие        ||

||            прибыль               |  |  налогооблагаемую прибыль      ||

|\----------------------------------/  \--------------------------------/|

|                            |               |                           |

|       /------------\       |               |  /----------------\       |

|       | Доходы, не |       |               |  |Расходы, которые|       |

\------| облагаемые |       |               |  |      при       |------/

        | налогом на |       |               |  |налогообложении |

        |  прибыль   |       |               |  |   прибыли не   |

        \------------/       |               |  |   учитываются  |

                             |               |  \----------------/

 /----------------------------------------------------------------------\

 |      Налоговая база = облагаемые доходы - учитываемые расходы        |

 \----------------------------------------------------------------------/

 /----------------------------------------------------------------------\

 |          Налог на прибыль = налоговая база х ставка налога           |

 \----------------------------------------------------------------------/

Порядок расчета

Нарастающим итогом с начала года до конца отчетного (налогового) периода

Определение доходов и расходов организации

Доходы организации формируются согласно статьям 249 и 250 НК РФ, расходы - согласно статьям 253 и 265 НК РФ.

Что исключается из налоговой базы

Необлагаемые налогом доходы - ст. 251 НК РФ. Расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы - ст. 270 НК РФ.

Куда перечисляют налог

Налог на прибыль перечисляют в два бюджета - федеральный (в размере 2% от суммы налога) и региональный (18%).

Ставка налога на прибыль

Основная ставка налога - 20%.

Сроки для перечисления налога

По итогам года - не позднее 28 марта следующего года. По итогам отчетного периода - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Ежемесячные платежи - не позднее 28 числа следующего за истекшим месяцем. Сроки представления декларации такие же, как и для уплаты налога.