Вопрос: Наша организация в августе 2015 года безвозмездно получила имущество стоимостью 20 000 руб. от учредителя с долей в уставном капитале 20%. А в сентябре продала это имущество за 30 000 руб. Нужно ли в таком случае дважды учитывать доход: на дату получения имущества и на момент его продажи? И не возникнет ли в таком случае двойного налогообложения, ведь налог при УСН с дохода также придется заплатить два раза? Находимся на УСН с объектом "доходы минус расходы" (журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.)

Наша организация в августе 2015 года безвозмездно получила имущество стоимостью 20 000 руб. от учредителя с долей в уставном капитале 20%. А в сентябре продала это имущество за 30 000 руб. Нужно ли в таком случае дважды учитывать доход: на дату получения имущества и на момент его продажи? И не возникнет ли в таком случае двойного налогообложения, ведь налог при УСН с дохода также придется заплатить два раза? Находимся на УСН с объектом "доходы минус расходы".

Н.Г. Сазонова,

эксперт журнала "Упрощенка"

Журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.

В вашем случае действительно дважды придется учесть доход. Первый раз - при поступлении имущества безвозмездно. Тогда вам надо будет отразить в доходах рыночную стоимость объекта (п. 8 ст. 250 НК РФ). А второй - при реализации ценностей, в этой ситуации в доход при "упрощенке" вы поставите стоимость, по которой продали имущество (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

А вот двойного налогообложения у вас не будет. Поскольку на дату продажи вы сможете отнести на затраты рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества. Напомним, такая возможность у "упрощенцев" появилась с этого года. Прежде учитывать цену бесплатно полученного имущества они не могли. Поскольку не было оплаченных расходов на покупку (письма Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590 и от 08.12.2010 N 03-03-06/1/764).

Теперь ситуация изменилась. С 2015 года вступила в силу новая редакция пункта 2 статьи 254 НК РФ, которая предусматривает, что стоимость безвозмездно полученного имущества, которое не является амортизируемым, определяется как сумма дохода, учтенного по рыночным ценам (п. 8 ст. 250 НК РФ). И при реализации имущества эту рыночную стоимость можно включить в материальные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 268 и абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874). Таким образом, получается, что фактически доход облагается налогом только один раз. И дважды платить "упрощенный" налог вам не придется. Поскольку в августе вы включите 20 000 руб. в доходы. А в сентябре сумму 30 000 руб. - и в доходы, и в расходы по УСН.

Обратите внимание: если бы доля учредителя в уставном капитале превышала 50%, то полученное от него безвозмездно имущество включать в доходы в августе было бы не нужно (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Читайте также. Подробнее о том, как отнести на расходы при УСН стоимость безвозмездно полученного имущества и как отразить эту операцию в Книге учета, мы рассказали в журнале "Упрощенка", 2015, N 6, с. 40.

1 сентября 2015 г.