Вопрос: Наше предприятие планирует продать другой фирме основное средство стоимостью 700 000 руб. В качестве задатка мы получили 200 000 руб. на основании предварительного договора. Сам договор купли-продажи должен быть заключен позже. Нужно ли включать задаток в доходы при УСН? Применяем "упрощенку" с объектом доходы (журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.)

Наше предприятие планирует продать другой фирме основное средство стоимостью 700 000 руб. В качестве задатка мы получили 200 000 руб. на основании предварительного договора. Сам договор купли-продажи должен быть заключен позже. Нужно ли включать задаток в доходы при УСН? Применяем "упрощенку" с объектом доходы.

В.А. Барковец,

эксперт журнала "Упрощенка"

Журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.

При упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Там указаны в том числе доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом задаток не учитывается в составе доходов при УСН ровно до тех пор, пока несет обеспечительную функцию. Как только его сумма засчитывается в счет оплаты по договору, она признается доходом от реализации. И его нужно учесть в доходах при УСН в общем порядке на дату такого зачета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45451).

Таким образом, ваше предприятие обязано включить в облагаемые доходы 200 000 руб., как только эта сумма будет зачтена в счет оплаты по договору поставки.

1 сентября 2015 г.