Вопрос: В сентябре 2015 года мы заключили договор займа на сумму 1 500 000 руб. с индивидуальным предпринимателем. Согласно договору деньги на наш расчетный счет поступят в два этапа: 500 000 руб. - 25 сентября и остальная часть (1 000 000 руб.) - 25 октября. Какие проводки следует сделать в бухучете на дату заключения договора и в момент прихода сумм? Нужно ли полученный заем отражать в налоговой базе по УСН? (журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.)

В сентябре 2015 года мы заключили договор займа на сумму 1 500 000 руб. с индивидуальным предпринимателем. Согласно договору деньги на наш расчетный счет поступят в два этапа: 500 000 руб. - 25 сентября и остальная часть (1 000 000 руб.) - 25 октября. Какие проводки следует сделать в бухучете на дату заключения договора и в момент прихода сумм? Нужно ли полученный заем отражать в налоговой базе по УСН?

Н.Г. Сазонова,

эксперт журнала "Упрощенка"

Журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.

На дату оформления договора займа никакие проводки не делайте. Так как в этот момент суммы вам еще не поступили и хозяйственных операций, требующих учета, не возникло. Поскольку договор займа считается заключенным в момент поступления денег и только в размере полученных средств (п. 2 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ и письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Бухгалтерские проводки у вас появятся в день поступления денежных средств. В частности, отражайте поступившие суммы в составе кредиторской задолженности: на счете 66 - если заем получен вами на срок менее года или на счете 67 - если на период больше года.

Таким образом, проводки в бухучете у вас будут следующие:

25 сентября

Дебет 51 Кредит 66 (67)

- 500 000 руб. - получен денежный заем;

25 октября

Дебет 51 Кредит 66 (67)

- 1 000 000 руб. - получен денежный заем.

В налоговом учете при УСН сумму полученных средств в доходы не включайте, пока будет действовать договор займа (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но если заем вы не вернете и пройдет срок исковой давности - три года с даты возврата, предусмотренной договором, тогда невозвращенную сумму вам придется включить в доходы при "упрощенке" (ст. 196 ГК РФ и п. 18 ст. 250 НК РФ).

1 сентября 2015 г.