Вы платите женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, компенсацию 50 руб.? (журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.)

Вы платите женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, компенсацию 50 руб.?

Журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.

Мамам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, положено ежемесячное пособие от ФСС в размере, не превышающем 40% от среднего заработка. Но эти деньги перестают выплачивать, когда ребенку исполняется полтора года. В то же время многие мамы продолжают сидеть с малышом до трех лет. И вот за этот период (с полутора до трех лет) родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, может получать компенсацию - 50 руб. в месяц. Сумма маленькая, однако из-за нее часто разгораются нешуточные споры. Мы поинтересовались у посетителей сайта 26-2.ru, платят ли они 50 руб. в месяц своим сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. И вот какие получились результаты.

19% опрошенных не слышали о такой компенсации. Поэтому вначале расскажем о ней подробно. Ежемесячная выплата в 50 руб. установлена Указом Президента РФ от 30.05.94 N 1110. Размер выплаты как был установлен в 1994 году, так в течение уже больше 20 лет не менялся. Порядок назначения и выплаты компенсации регулируется постановлением Правительства РФ от 03.11.94 N 1206. Компенсация полагается мамам или другим родственникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Работающим гражданам выплачивает деньги работодатель за счет своих средств. Чтобы получить компенсацию, сотрудник, ухаживающий за ребенком, должен написать вам заявление. А к заявлению вы приложите копию приказа об отпуске по уходу за ребенком.

Выплачивать компенсацию следует за все месяцы с начала отпуска по уходу за ребенком до его окончания, если сотрудница написала заявление на ее получение не позднее чем через шесть месяцев после начала отпуска. Обратите внимание, что компенсация выплачивается в течение всего отпуска по уходу за ребенком. А не только после полутора лет ребенка, когда больше не назначается пособие за счет ФСС.

Если же женщина обратилась за компенсацией уже после того, как провела шесть месяцев отпуска, выплату нужно также начислить. Но не за весь отпуск, а за месяцы после подачи заявления и предыдущие шесть месяцев перед подачей заявления. Выдавать компенсацию следует в дни выплаты зарплаты.

Кстати, право на эту компенсацию не теряют также женщины, работающие во время отпуска по уходу за ребенком на дому или в режиме неполного рабочего времени (ст. 256 ТК РФ).

Большинство участников опроса - 59% выплачивают своим сотрудницам такую компенсацию. Обычно многие интересуются, нужно пересчитывать сумму компенсации пропорционально количеству календарных дней отпуска по уходу за ребенком в месяцах его начала или окончания? Нет, не нужно. Порядком ее назначения это не предусмотрено. Поэтому компенсация в 50 руб. начисляется полностью все месяцы отпуска. Даже за первый и последний, если отпуск начинается или заканчивается в середине месяца.

Напомним, что сумма компенсации не зависит от количества детей. Так что женщинам, родившим близнецов или ухаживающим за погодками, также положено только 50 руб.

Выплату компенсации оформите приказом по организации. Перечисленные работникам суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217 НК РФ и п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Так как эта компенсация предусмотрена нормами законодательства. Выплаты не нужно отражать в справках по форме 2-НДФЛ. А вот в отчетах в ФСС и ПФР вы их покажете как суммы, не облагаемые взносами.

Если вы считаете "упрощенный" налог с разницы между доходами и расходами, можете учесть выданные сотрудникам компенсации в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это подтверждает также Минфин России (письмо от 02.04.2012 N 03-03-07/13).

19% опрошенных не выплачивают компенсацию, так как считают сумму незначительной. Отметим, что вы обязаны ее назначать, если ваши сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, написали соответствующие заявления. А вот если заявлений получено не было, то вы как работодатель выплачивать сотрудницам компенсацию не должны.

Когда же заявление подано, не начислять компенсацию рискованно. Ведь работодатель обязан ее назначить не позднее чем через 10 дней после получения документов. И несмотря на то что сумма компенсации небольшая, игнорируя заявление сотрудницы, вы нарушите трудовое законодательство. Если работник пожалуется на вас в трудовую инспекцию, к вам могут применить административные санкции по статье 5.27 КоАП РФ. Штраф для организаций составляет от 30 000 до 50 000 руб. Для предпринимателей и должностных лиц фирмы - от 1000 до 5000 руб.

3% участников опроса назначают компенсацию. Но не 50 руб., а большую сумму. Отметим, что увеличивать сумму компенсации - это право работодателя, а не обязанность. Выплаченные суммы вы сможете учесть в расходах на оплату труда при УСН с объектом "доходы минус расходы". Но только если вы прописали обязанность по выплате компенсации работникам, ухаживающим за детьми, в повышенном размере в трудовых или коллективных договорах.

Суммы компенсации сверх 50 руб. не относятся к установленным законом пособиям. Поэтому они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Правда, есть судебное решение, где арбитры приняли сторону организации, не начисляющей взносы на повышенные компенсации (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.06.2015 N А27-17318/2014). На том основании, что подобная выплата не связана с выполнением трудовых обязанностей и не относится к оплате труда. А следовательно, не относится к объекту обложения страховыми взносами. Но если вы не готовы судиться, начисляйте страховые взносы на суммы выплаты свыше 50 руб. в месяц.

Резюме. О праве на компенсацию вам стоит рассказать своим сотрудникам, которые идут в отпуск по уходу за ребенком. И если работники захотят написать заявление на ее получение, выплату придется назначить. Эта сумма - 50 руб. - не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Если же вы захотите поощрить сотрудников повышенными выплатами, с сумм свыше 50 руб. безопаснее платить НДФЛ и страховые взносы.