Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Недавно купили банковский вексель. Подскажите, сможем ли мы учесть в расходах стоимость производственного оборудования, если в качестве его оплаты передадим поставщику этот вексель? И какие проводки будут в этом случае в бухучете? (журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.)

Наша организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Недавно купили банковский вексель. Подскажите, сможем ли мы учесть в расходах стоимость производственного оборудования, если в качестве его оплаты передадим поставщику этот вексель? И какие проводки будут в этом случае в бухучете?

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.

Да, вы можете учесть в расходах стоимость оборудования как затраты на покупку основных средств, если оплату произвели векселем (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Напомню, в состав основных средств в 2015 году входят объекты, которые признаются амортизируемым имуществом - используются более 12 месяцев и стоят более 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). Приобретаемое оборудование, очевидно, подпадает под указанные критерии.

Порядок списания в расходы стоимости основных средств определен в пунктах 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ. Так, объект нужно ввести в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, он должен быть оплачен (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы считаются оплаченными, если поставщику или подрядчику передан вексель третьего лица. Правда, есть одно условие. Сумма расходов, оплаченных векселем, определяется исходя из цены договора, но не может быть больше величины долгового обязательства, указанной в векселе.

Например, вы приобрели оборудование. В накладной указана его стоимость - 110 000 руб. Поставщику оборудования вы передали в оплату банковский вексель номиналом 100 000 руб. И, предположим, дополнительных денег поставщик с вас не требует, то есть задолженность по договору погашена. Значит, после передачи векселя и ввода оборудования в эксплуатацию вы можете принять основное средство к налоговому учету и сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Но по первоначальной стоимости - 100 000 руб., а не 110 000 руб., как указано в накладной. Ведь сумма расходов не может быть больше номинала векселя. Затем до конца налогового периода вы спишете эти расходы поквартально равными долями и внесете соответствующие записи в раздел 1 Книги учета доходов и расходов.

В бухгалтерском учете будут такие проводки:

Дебет 08 Кредит 60

- оприходовано производственное оборудование;

Дебет 01 Кредит 08

- введено в эксплуатацию производственное оборудование;

Дебет 60 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- передан в счет оплаты оборудования банковский вексель;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 58

- списана балансовая стоимость переданного векселя.

1 сентября 2015 г.