Торговый сбор: правильно уведомляем налоговиков о том, что платим его (М. Сунцова, журнал "Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2015 г.)

Торговый сбор: правильно уведомляем налоговиков о том, что платим его

М. Сунцова,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2015 г.

Зачем в уведомлении указывать e-mail компании? Ставки торгового сбора указываются по разным строкам. Где в отчетности отразить, что компания применяет льготу?

Компании, которые торговали до 1 июля 2015 года, обязаны были встать на учет в качестве плательщика торгового сбора до 7 июля 2015 года (пять дней истекают в выходной день - воскресенье, и срок на постановку на учет переносится на ближайший рабочий день - понедельник). Организации, которые только планируют начать торговлю, обязаны уведомить инспекцию в пятидневный срок (п. 2 ст. 416 НК РФ). Иначе грозит штраф:

- в размере 200 руб. за несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ и письмо ФНС России от 26.06.15 N ГД-4-3/11229@);

- в сумме 10% от доходов, полученных от торговой деятельности за период работы без регистрации, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ и п. 7.1 письма ФНС России от 26.06.15 N ГД-4-3/11229@ "О торговом сборе").

Форма уведомления (N ТС-1) и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения формы) утверждены приказом ФНС России от 22.06.15 N ММВ-7-14/249@. Как правильно составить документ, читайте в этой статье.

Выбор инспекции, в которую подается заявление, зависит от места нахождения имущества

Плательщики торгового сбора встают на учет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором ведется торговля. В случае торговли через иные объекты (например, через нестационарную торговую сеть) уведомление подается в инспекцию по месту своего учета (письмо ФНС России от 16.06.15 N ГД-4-3/10382@) (см. образец ниже).

Уведомление
о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор

                                                                                         /-------\

/-\ 1 - возникновение объекта обложения сбора;    Представляется в налоговый орган (код) |6|7|1|4|

|1| 2 - изменение показателей объекта                                                    \-------/

\-/     осуществления торговли;

    3 - прекращение объекта обложения сбором.

Если организация ведет торговлю через несколько объектов, она может выбрать одну инспекцию, в которую подаст уведомление. В этом случае количество страниц "Информации об объекте обложения торговым сбором" уведомления будет равно числу объектов торговли (п. 14 Порядка заполнения формы). Объект торговли, который находится на подведомственной территории выбранной ИФНС, указывается первым, далее идут остальные. Нумерация страниц в уведомлении всегда сквозная (п. 3 Порядка заполнения формы).

Среди контактной информации продавец указывает адрес электронной почты

       Доверенность и полноту сведений,

  указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю:

       /-\ 1 - индивидуальный предприниматель

       |3| 2 - представитель индивидуального

       \-/     предпринимателя(4)

           3 - руководитель организации

           4 - представитель организации(4)

С

О

К

О

Л

О

В

И

В

А

Н

А

Н

Д

Р

Е

Е

В

И

Ч

  (фамилия, имя, отчество(1) руководителя

 организации либо представителя полностью)

       /-----------------------\

ИНН(5) |5|7|1|7|8|0|9|4|7|0|0|8|

       \-----------------------/

Номер контактного телефона

8

9

1

6

7

5

8

4

8

2

5

E-mail    sokolov@gmail.ru

       ________________________________________

                  /---\ /---\ /-------\

Подпись_____ Дата |0|7|.|0|7|.|2|0|1|5|

                  \---/ \---/ \-------/

В листе 001 уведомления формы N ТС-1 компания указывает свои реквизиты: лицо, подтверждающее достоверность и полноту сведений, а также контактный телефон и адрес электронной почты. Это необходимо для оперативного взаимодействия с организацией, в том числе путем электронного документооборота (см. образец выше).

Примечание. Количество листов "Информации об объекте обложения торговым сбором" равно количеству объектов торговли.

Датой возникновения объекта обложения сбором будет 1 июля 2015 года или момент начала торговли

Организации, которые на момент вступления в силу главы 33 НК РФ и Закона г. Москвы от 17.12.14 N 62 "О торговом сборе" (далее - Закон N 62) уже торговали в Москве, в поле 1.1 "Дата возникновения объекта обложения сбором" указывают 1 июля 2015 года (п. 15 Порядка заполнения формы). Для "новеньких" компаний этой датой будет считаться дата постановки на учет (см. образец ниже).

Информация об объекте обложения торговым сбором(1)

1. Информация в отношении вида предпринимательской деятельности

                                                                          /---\ /---\ /-------\

1.1. Дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором, изменения |0|1|.|0|7|.|2|0|1|5|

показателей объекта обложения сбором                                      \---/ \---/ \-------/

                                                                          /---\

1.2. Код вида торговой деятельности(2)                                    | | |

                                                                          \---/

2. Информация об объекте осуществления торговли

В этом же поле проставляются даты каждого изменения показателей торгового объекта, если это приведет к изменению суммы сбора. Соответствующие корректирующие уведомления подаются в инспекцию с указанием значения 2 - "изменение показателей объекта осуществления торговли" (см. образец слева). Срок для подачи уведомления - не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения (п. 6 Порядка заполнения формы).

                                                               /-------------\ /---\

2.10. Площадь торгового зала (розничного рынка) объекта        | | | | | |7|5|.|0|0|

осуществления торговли (кв. м)                                 \-------------/ \---/

3. Расчет суммы сбора

                                                               /---------------\

3.1. Ставка сбора на объект осуществления торговли (в рублях)  |-|-|-|-|-|-|-|-|

                                                               \---------------/

                                                               /---------------\ /---\

3.2. Ставка сбора, установленная в кв. м (в рублях)            | | | | | |2|9|6|.|6|7|

                                                               \---------------/ \---/

                                                               /---------------\

3.3. Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях)             | | | |2|2|2|5|0|

                                                               \---------------/

                                                               /---------------\

3.4. Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления     |-|-|-|-|-|-|-|-|

торговли (в рублях)(5)                                         \---------------/

                                                               /-----------------------\

3.5. Код налоговой льготы(2)                                   |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|

                                                               \-----------------------/

                                                               /---------------\

3.6. Сумма сбора за квартал (в рублях) (стр. 3.3. - стр. 3.4.) | | | |2|2|2|5|0|

                                                               \---------------/

Дифференцированные ставки торгового сбора указываются в строке 3.2 по среднему значению

Строку 3.2 формы N ТС-1 заполняют только те организации, для которых Закон N 62 устанавливает дифференцированные ставки торгового сбора. Тогда в строке 3.1 ставятся прочерки (см. образец выше). Компания расчетным путем вычисляет среднюю ставку и отражает ее по строке 3.2 (п. 28 Порядка заполнения формы).

Пример 1

В Новомосковском административном округе г. Москвы установлены дифференцированные ставки: 420 руб. за кв. м площади торгового зала, которая не превышает 50 кв. м, и 50 руб. за каждый последующий полный (неполный) кв. м площади. Торговля ведется через павильон с площадью торгового зала 75 кв. м.

Ставка рассчитывается следующим образом:

[420 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х (75 кв. м - 50 кв. м)] : 75 кв. м = 296,67 руб.

Таким образом, в строке 3.2 компания укажет значение 296,67 (см. образец выше).

Сумма торгового сбора равна произведению средней ставки на общую площадь торгового зала и составит: 296,67 руб. х 75 кв. м = 22 250 руб.

Примечание. Корректирующее уведомление подается в инспекцию в пятидневный срок с момента изменения показателей торговли.

Сумму торгового сбора нужно сравнить с максимальным значением ставки

Ставка сбора не может превышать расчетную сумму патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца (п. 1 ст. 415 НК РФ).

Например, потенциально возможный годовой доход индивидуального предпринимателя, торгующего в розницу в Центральном административном округе г. Москвы через магазин с площадью не более 50 кв. м, составляет 4 млн. руб. (п. 62 ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.12 N 53 "О патентной системе налогообложения"). Стоимость патента на год составит: 4 000 000 руб. х 6% = 240 000 руб., а на три месяца - 60 000 руб. Значит, и ставка торгового сбора в рассматриваемой ситуации не может превышать 60 000 руб.

Если же площадь торгового зала превышает 50 кв. м, то ставка сбора не должна быть больше расчетной суммы патента, выдаваемого при торговле через стационарную торговую сеть с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту, выданного на три месяца, деленной на 50 (п. 3 ст. 415 НК РФ). То есть ставка сбора за каждый превышающий 1 кв. м площади не может быть больше 1200 руб. (60 000 руб. : 50 кв. м).

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подается и при ведении сопутствующей торговли

Поля 3.4 и 3.5 уведомления заполняют плательщики торгового сбора, которые имеют право на льготу (ст. 3 Закона N 62). Это организации и предприниматели, которые торгуют через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м. При этом одновременно должны выполняться следующие условия:

- основной вид деятельности - оказание услуг парикмахерских и салонов красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, услуг по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;

- оборудование, предназначенное для выкладки и демонстрации товаров, занимает не более 10% общей площади объекта, используемого для торговли.

Кроме того, от уплаты торгового сбора в Москве освобождены компании, торгующие через вендинговые автоматы, на ярмарках выходного дня, специализированных или региональных ярмарках, в кинотеатрах, театрах, музеях и пр. Полный список льготников приведен в части 1 статьи 3 Закона N 62.

Пример 2

Компания торгует через павильон, расположенный на территории розничного рынка района Солнцево. Площадь павильона составляет 20 кв. м. Ставка торгового сбора составляет 21 000 руб. (ст. 2 Закона N 62).

При этом торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков, подпадает под льготу (п. 3 п. 1 ст. 3 Закона N 62). Значит, в поле 3.4 "Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли (в рублях)" организация указывает значение 21 000 руб. (см. образец на с. 71).

                                                               /-------------\ /---\

2.10. Площадь торгового зала (розничного рынка) объекта        | | | | | |2|0|.|0|0|

осуществления торговли (кв. м)                                 \-------------/ \---/

3. Расчет суммы сбора

                                                               /---------------\

3.1. Ставка сбора на объект осуществления торговли (в рублях)  | | | |2|1|0|0|0|

                                                               \---------------/

                                                               /---------------\ /---\

3.2. Ставка сбора, установленная в кв. м (в рублях)            |-|-|-|-|-|-|-|-|.|-|-|

                                                               \---------------/ \---/

                                                               /---------------\

3.3. Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях)             | | | |2|1|0|0|0|

                                                               \---------------/

                                                               /---------------\

3.4. Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления     | | | |2|1|0|0|0|

торговли (в рублях)(5)                                         \---------------/

                                                               /-----------------------\

3.5. Код налоговой льготы(2)                                   |0|0|0|3|0|0|0|1|0|0|0|3|

                                                               \-----------------------/

                                                               /---------------\

3.6. Сумма сбора за квартал (в рублях) (стр. 3.3. - стр. 3.4.) | | | | | | | | |

                                                               \---------------/

Кроме того, в поле 3.5 "Код налоговой льготы" проставляется пункт и подпункт статьи нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставлена соответствующая льгота. Поле заполняется слева направо. Если реквизит имеет менее четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями (п. 33 Порядка заполнения формы).

Примечание. На территории Москвы торговый сбор введен Законом г. Москвы от 17.12.14 N 62 "О торговом сборе".

Пример 3

Возьмем условия предыдущего примера. Льгота предоставлена на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 3 Закона N 62. Значит, в поле 3.5 компания указывает значение 000300010003 (см. образец на с. 71).

При обнаружении неверной информации в уведомлении формы N ТС-1 контролеры потребуют дополнительных пояснений

В этом случае соответствующие пояснения или необходимые исправления компании нужно будет внести в течение пяти дней (п. 2.2 письма ФНС России от 26.06.15 N ГД-4-3/11229@). Иначе информацию о нарушении налоговики направят для дальнейшей проверки в Департамент экономической политики и развития г. Москвы.