Торговый сбор х 2 (А.О. Егорова, журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.)

Торговый сбор х 2

А.О. Егорова,

эксперт журнала "Торговля:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.

Чиновники из Минфина (Письмо от 15.07.2015 N 03-11-09/40621) разъяснили, что предприниматели-"упрощенцы", проживающие в Московской области и осуществляющие продажу товаров через объект организации торговли в г. Москве, не вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, на сумму торгового сбора.

Почти каждый день в редакцию журнала приходят вопросы об уплате введенного недавно на территории г. Москвы торгового сбора. Вопрос о том, вправе ли организации (предприниматели), зарегистрированные (проживающие) в Московской области и осуществляющие торговую деятельность, в том числе через объекты торговли в г. Москве, уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, на сумму торгового сбора, среди них также был. Анализируя этот вопрос, мы пришли к выводу, что действующее на сегодняшний день законодательство не позволяет организациям (предпринимателям) в указанной ситуации так поступить. Поясним почему.

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей при применении УСНО производится по месту нахождения организации либо месту жительства индивидуального предпринимателя. Это означает, что организация (индивидуальный предприниматель), зарегистрированная (проживающий) в Московской области, уплачивает "упрощенный" налог в бюджет Московской области. В соответствии с п. 2 ст. 56 БК РФ 100% налога, взимаемого в связи с применением УСНО, зачисляется в бюджет субъекта РФ, то есть в данном случае в бюджет Московской области.

Согласно п. 7 ст. 416 НК РФ постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется:

- по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, ведется с использованием объекта недвижимого имущества;

- по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) - в иных случаях.

В связи с этим организация (ИП), осуществляющая (осуществляющий) предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в г. Москве, должна (должен) встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе г. Москвы.

В силу п. 8 ст. 346.21 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком-"упрощенцем" вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, он в дополнение к суммам уменьшения, предусмотренным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в частности, налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы", вправе уменьшить налог на суммы страховых взносов, на расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности, на платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем 50% от суммы налога), вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения в результате осуществления указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором введен названный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Поскольку торговый сбор и "упрощенный" налог уплачиваются в бюджеты разных субъектов РФ (первый - в бюджет г. Москвы, а второй - в бюджет Московской области), оснований для уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, на суммы торгового сбора нет.

И вот наш вывод подтвердили также чиновники из Минфина (в письме речь идет о деятельности ИП). Конечно, нельзя сказать, что такое положение дел справедливо, поскольку у организаций (ИП), зарегистрированных (проживающих) и осуществляющих деятельность на территории г. Москвы, имеются преимущества по сравнению с другими лицами, осуществляющими аналогичную деятельность, но зарегистрированными (проживающими) в других субъектах РФ. Однако, как говорится, что есть, то есть... Действующее на сегодняшний день законодательство поступить по-другому не позволяет.