Считаем зарплату с учетом северной процентной надбавки (О.В. Негребецкая, журнал "Зарплата", N 9, сентябрь 2015 г.)

Считаем зарплату с учетом северной процентной надбавки

О.В. Негребецкая,

эксперт журнала "Зарплата"

Журнал "Зарплата", N 9, сентябрь 2015 г.

- Как определить стаж для назначения процентной надбавки.

- Как посчитать размер надбавки работнику моложе 30 лет.

Труд работников в особых климатических условиях оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). Способ повышения заработной платы - применение районного коэффициента и процентной надбавки (ст. 315 ТК РФ).

Кому надо начислять процентную надбавку

Процентную надбавку нужно начислять тем работникам, которые трудятся на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях (ст. 317 ТК РФ). В их числе:

- совместители (ч. 3 ст. 285 ТК РФ, раздел 1 Обзора Президиума Верховного суда РФ, утвержденного 26.02.2014, далее - Обзор);

- вахтовики (абз. 2 ч. 5 ст. 302 ТК РФ). Северные территории перечислены в постановлении Совета Министров СССР от 03.01.83 N 12 (раздел 1 Обзора).

Кому не надо начислять процентную надбавку

Процентную надбавку не начисляют работникам, которые приехали в северные районы в командировку (п. 4 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.11.90 N 2, далее - Инструкция N 2).

Не положена надбавка и исполнителям по гражданско-правовым договорам. На них не распространяется действие статьи 317 Трудового кодекса (абз. 4 ч. 8 ст. 11 ТК РФ).

Примечание. Инструкция действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ).

Размер процентной надбавки

Бухгалтер определяет процентную надбавку для каждого работника индивидуально. Ее размер зависит (см. таблицу на с. 36):

- от местности, где расположена компания;

- возраста работника;

- стажа работы и периода проживания в северных районах и приравненных к ним местностях.

Таблица 1

Размер надбавки в зависимости от местности, стажа работы и возраста

Размер процентной надбавки
для работников старше 30 лет и для сотрудников моложе 30 лет, проживших в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях менее 1 года	для сотрудников моложе 30 лет, проживших в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях не менее 1 года
I группа. Районы Крайнего Севера: Чукотский автономный округ, Северо-Эвенский район Магаданской области, территории бывшего Корякского автономного округа (сейчас часть Камчатского края), Алеутский район Камчатского края, острова Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря)
10% заработка по истечении первых 6 месяцев работы Увеличивается на 10% за каждые последующие 6 месяцев работы Предельный размер - 100% заработка Размер процентной надбавки Мес. 6 7-12 13-18 19-24 25-30 31-36 % 0 10 20 30 40 50 Мес. 37-42 43-48 49-54 55-60 61 и далее % 62 70 80 90 100 подпункт "а" пункта 16 Инструкции N 2	20% по истечении первых 6 месяцев работы Увеличивается на 20% за каждые последующие 6 месяцев По достижении 60% надбавка начисляется в размере 20% за каждый год работы Предельный размер - 100% заработка Размер процентной надбавки Мес. 6 7-12 13-18 19-24 25-36 37 и далее % 0 20 40 60 80 100 подпункт "г" пункта 16 Инструкции N 2
II группа. Остальные районы Крайнего Севера
10% заработка по истечении первых 6 месяцев работы Увеличивается на 10% за каждые последующие 6 месяцев работы По достижении 60% надбавка начисляется в размере 10% заработка за каждый последующий год работы Предельный размер - 80% заработка Размер процентной надбавки Мес. 6 7-12 13-18 19-24 25-30 31-36 % 0 10 20 30 40 50 Мес. 37-42 43-54 55 и далее % 60 70 80 подпункт "б" пункта 16 Инструкции N 2	20% по истечении первых 6 месяцев работы Увеличивается на 20% за каждые последующие 6 месяцев По достижении 60% надбавка начисляется в размере 20% за 1 год работы Предельный размер - 80% заработка Размер процентной надбавки Мес. 6 7-12 13-18 19-30 31 и далее % 0 20 40 60 80 подпункт "г" пункта 16 Инструкции N 2
III группа. Местности, приравненные к районам Крайнего Севера
10% заработка по истечении 1 года работы Увеличивается на 10% за каждый последующий год работы Предельный размер - 50% заработка Размер процентной надбавки Мес. 12 13-24 25-36 36-48 49-60 61 и далее % 0 10 20 30 40 80 подпункт "в" пункта 16 Инструкции N 2	10% за каждые 6 месяцев работы Предельный размер - 50% заработка Размер процентной надбавки Мес. 6 7-12 13-18 19-24 25-30 31 и далее % 0 10 20 30 40 50 подпункт "г" пункта 16 Инструкции N 2
IV группа. Архангельская область, Республика Карелия, южные районы Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской области, Республика Бурятия, Республика Тыва, Читинская область, Республика Коми
10% заработка по истечении 1 года работы Увеличивается на 10% за каждые последующие 2 года работы Предельный размер надбавки - 30% заработка Размер процентной надбавки Мес. 12 13-36 27-60 31 и далее % 0 10 20 30 пункт 6 Инструкции N 3	10% за каждые 6 месяцев работы Предельный размер надбавки - 30% заработка Размер процентной надбавки Мес 6 7-12 13-18 19 и далее % 0 10 20 30 пункт 6 Инструкции N 3

Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются Правительством РФ. Но поскольку до настоящего момента нормативного акта нет, для определения размеров надбавки следует пользоваться:

- пунктом 16 Инструкции N 2;

- пунктом 6 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.11.90 N 3 (далее - Инструкция N 3).

Стаж работы

Чтобы получить право на надбавку, сотрудник должен отработать на Севере определенное количество месяцев (подп. "а"-"г" п. 16 Инструкции N 2).

Например, в районах Крайнего Севера надбавка не выплачивается в течение первых шести месяцев работы. В местностях, приравненных к Крайнему Северу, она начинает выплачиваться после года работы.

Сотрудники моложе 30 лет имеют право на надбавку в повышенном размере. Но чтобы ею воспользоваться, они должны прожить на Севере более одного года. Если работник моложе 30 лет прожил на Севере менее одного года, применяются общие правила.

Как посчитать стаж для назначения процентной надбавки

Северный стаж начинает течь с первого дня начала работы на предприятиях, расположенных на Севере (п. 1 Разъяснений, утвержденных постановлением Минтруда России от 16.05.94 N 37, далее - Разъяснения N 37).

В него войдут все календарные дни работы по трудовому договору, а для вахтовиков будут учитывать также фактические дни нахождения в пути от места расположения компании (пункта сбора) к месту работы и обратно (п. 5.1 Инструкции N 2).

Это значит, что в календарные дни, помимо рабочих, войдут выходные и нерабочие праздничные дни.

Таким образом, трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок, нужно определять в календарных днях работы нарастающим итогом. Заметим, что на сегодняшний день порядок расчета такого стажа законодательно не установлен. Вариант, который предлагает редакция, приведен в примере 1 на. с. 38.

Нестандартные периоды, входящие в стаж

В северный стаж для назначения надбавки войдут:

- прогулы и перерывы в работе (независимо от их срока). Основания увольнения на порядок подсчета стажа не влияют (п. 1 постановления Правительства РФ от 07.10.93 N 1012 и раздел 1 Обзора);

- служба в армии (постановление Правительства РФ от 26.06.99 N 692);

- отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

- отпуска за свой счет (ст. 128 ТК РФ), так как сотрудник продолжает числиться работником северных районов.

Документы для подтверждения северного стажа

Северный стаж работника могут подтвердить:

- записи в трудовой книжке в графе 3. В ней кадровики могут указать наименование северного района. Например, "г. Певек, Чукотский автономный округ";

- копии трудовых договоров с предыдущих мест работы, из которых видно, что место выполнения трудовых обязанностей - район Крайнего Севера;

- справки с прежних мест работы о работе в северных районах. Их оформляют в свободной форме (образец приведен на с. 39);

- отметки о регистрации в паспорте. Они могут подтвердить, что работник моложе 30 лет прожил более года в северных районах.

Образец. Справка о стаже работы на Крайнем Севере

Акционерное общество "Русская Арктика"

Справка N 13

г. Певек Чукотского

автономного округа                                  16 сентября 2015 года

Настоящая справка выдана Полевкину Игорю Николаевичу о том, что он работал в АО "Русская Арктика", расположенном в районе Крайнего Севера (г. Певек Чукотского автономного округа), в должности наладчика бурового оборудования с 25 мая 2013 года (приказ от 25.05.2013 N 16-к) по 31 июля 2015 года (приказ от 31.07.2015 N 39-к).

На момент увольнения работнику выплачивалась процентная надбавка за стаж работы на Крайнем Севере в размере 30%.

Генеральный директор                      Песцов              С.В. Песцов

Если у работника нет возможности получить либо восстановить нужные документы, он может обратиться в суд общей юрисдикции, чтобы установить факт работы в той или иной компании (п. 10 ч. 2 ст. 264 ГПК РФ).

Как складывать периоды северного стажа

Северный стаж работника может состоять из нескольких периодов. В них нужно подсчитать количество календарных месяцев и дней и сложить их между собой (пример 1 ниже).

Пример 1. День начала применения процентной надбавки

ООО "Норд" расположено в г. Билибино Чукотского автономного округа.

12 января 2015 года в компанию устроился Б.А. Дорджиев 1983 года рождения, который до этого жил в Ростовской области.

29 мая 2015 года он уволился и с 30 мая по 6 августа выполнял работы по гражданско-правовому договору для другой компании, тоже расположенной на Чукотке.

С 7 августа сотрудник вернулся на работу в ООО "Норд". Но затем до конца августа взял отпуск за свой счет. С 1 сентября 2015 года работник трудится в обычном режиме.

С какого момента сотруднику нужно выплачивать процентную надбавку?

Решение. Город Билибино Чукотского автономного округа относится к территориям Крайнего Севера (Перечень, утвержденный постановлением Совмина СССР от 10.11.67 N 1029).

Возраст сотрудника - старше 30 лет. Чтобы получить право на процентную надбавку, он должен отработать в компании 6 месяцев.

Периоды, входящие в северный стаж

Если бы сотрудник проработал в компании полных 6 месяцев (с 12 января по 11 июля 2015 года), право на надбавку у него возникло бы с 12 июля. 2015 года.

Однако у работника есть период работы по гражданско-правовому договору. Он не включается в северный стаж. Этот период отодвигает дату, с которой северянину назначается надбавка.

Период отпуска за свой счет (с 7 по 31 августа 2015 года) нужно включить в северный стаж. Ведь сотрудник, который находится в отпуске за свой счет, продолжает состоять с работодателем в трудовых отношениях (ст. 56 ТК РФ) (см. схему ниже).

Длительность северного стажа

Северный стаж рассчитывается в месяцах работы нарастающим итогом.

Первый учитываемый период - время работы по трудовому договору (с 12.01.2015 по 29.05.2015) составляет 4 месяца и 18 календарных дней:

- 12.01.2015-11.05.2015 - 4 месяца;

- 12.05.2015-29.05.2015 - 18 календарных дней.

Второй учитываемый период начался с 07 августа 2015 года и продолжается по настоящее время.

Надбавка назначается через 6 месяцев работы. Сколько должен отработать сотрудник с момента второго трудоустройства в компанию, чтобы получить право на процентную надбавку?

На практике дни, составляющие меньше месяца, складывают между собой. При этом условно принято считать, что месяц равняется 30 дням. В таком порядке, например, подсчитывается стаж для назначения страховых пенсий (п. 47 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015).

Чтобы получить право на северную надбавку с 7 августа сотруднику нужно еще отработать 1 месяц и 12 календарных дней (6 мес. - 4 мес. 18 дн.):

- с 07.08.201 5 по 06.09.2015 - 1 месяц;

- с 07.09.201 5 по 18.09.2015 - 12 календарных дней.

Северную надбавку Б.А. Дорджиеву нужно начислять с 19 сентября 2015 года.

Примечание. Данный порядок расчета северного стажа согласован с Н.З. Ковязиной, заместителем директора Департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России.

На какие выплаты начислять процентную надбавку

Процентные надбавки начисляются на фактический месячный заработок работника (без учета районного коэффициента и вознаграждения за выслугу лет).

Для целей начисления надбавки фактический месячный заработок включает в себя (абз. 7 п. 16 Инструкции N 2, письмо Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 169-13):

- заработную плату, начисленную работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

- премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации;

- другие выплаты, которые установлены системой оплаты труда в компании.

А вот на выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка (например, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности), вознаграждения за выслугу лет и т.п. надбавку начислять не надо (п. 19 Инструкции N 2).

Пример 2. Расчет зарплаты северянина с учетом процентной надбавки

Воспользуемся условиями примера 1 и дополним их. Оклад работника - 50 000 руб.

Работник получил право на надбавку, отработав на Севере 6 месяцев. В первые полгода со дня назначения надбавка будет составлять 10% его заработка. За каждые следующие 6 месяцев работы она будет увеличиваться на 10%. Максимальный размер - 100% заработка (подп. "а" п. 16 Инструкции N 2).

Помимо надбавки, работнику положен районный коэффициент. В районе, где трудится работник, применяется районный коэффициент 2 (информационное письмо Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995).

Компания уплачивает взносы по совокупному тарифу 30,4%. В каком размере нужно начислить работнику зарплату за сентябрь?

Решение. Расчет зарплаты исходя из оклада

В сентябре 2015 года работник отработал все дни по графику. Его зарплата исходя из оклада составляет 50 000 руб. в месяц.

Расчет зарплаты с учетом районного коэффициента

Районный коэффициент к зарплате северянина применяется с момента поступления на работу. Он не начисляется на процентную надбавку, так как эта выплата сама увеличивает заработок работника.

В нашем примере заработная плата с учетом районного коэффициента 2 составит 100 000 руб. (50 000 руб. х 2).

Расчет суммы надбавки

На зарплату с 1 по 18 сентября процентная надбавка не начисляется. Надбавка начисляется на фактический заработок работника без учета районного коэффициента (п. 16 Инструкции N 2).

В сентябре - 22 рабочих дня. Процентная надбавка за период с 19 по 30 сентября (8 раб. дн.) составит 1818,18 руб. (50 000 руб. х 10% : 22 раб. дн. х 8 раб. дн.).

Общая сумма зарплаты за сентябрь - 101 818,18 руб. (100 000 руб. + 1818,18 руб.).

Бухучет

Бухгалтер сделал записи в учете:

Дебет 20 Кредит 70

- 101 818,18 руб. - начислена зарплата сотруднику с учетом районного коэффициента и процентной надбавки;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- 13 236 руб. (101 818,18 руб. х 13%) - начислен НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 69 по субсчетам расчетов с фондами

- 30 952,73 руб. (101 818 руб. х 30,4%) - начислены страховые взносы;

Дебет 70 Кредит 51

- 88 582,18 руб. (101 818,18 руб. - 13 236 руб.) - перечислена работнику зарплата за сентябрь после уплаты НДФЛ в бюджет.

Как посчитать процентную надбавку молодым сотрудникам

Работники моложе 30 лет имеют право на надбавку в повышенном размере, если они прожили на северных территориях не менее одного года и отработали в северной компании шесть месяцев (подп. "г" п. 16 Инструкции N 2):

- 20% - за работу на Крайнем Севере;

- 10% - в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.

Пример 3. Расчет процентной надбавки работнику моложе 30 лет

Сотрудник (27 лет) устроился на работу в компанию, расположенную в г. Северодвинске Архангельской области (район Крайнего Севера), 9 февраля 2014 года.

До начала работы в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях сотрудник прожил на Севере 4 года.

В каком размере ему следует начислять надбавку по состоянию на сентябрь 2015 года?

Решение. Момент получения права на процентную надбавку

В первые шесть месяцев работы (09.02.2014-08.08.2014) процентная надбавка работнику не начислялась (подп. "г" п. 16 Инструкции N 2).

Право на надбавку сотрудник получил с 9 августа 2014 года.

Размер процентной надбавки

Работник моложе 30 лет. На момент трудоустройства он прожил на Севере больше одного года.

Надбавку за стаж работы ему нужно начислять в размере 20% заработка по истечении первых шести месяцев работы.

Надбавка будет увеличиваться на 20% за каждые последующие шесть месяцев работы.

Таким образом, размер надбавки будет равен:

- с 09.02.2014 по 08.08.2014 - 0%;

- с 09.08.2014 по 08.02.2015 - 20%;

- с 09.02.201 5 по 08.08.2015 - 40%;

- с 09.08.2015 по 08.02.2016 - 60%.

После того как надбавка достигнет 60%, она будет увеличиваться на 20% каждый год работы до тех пор, пока не достигнет 100% заработка (подп. "г" п. 16 Инструкции N 2).

Размер процентной надбавки при переезде из одного северного региона в другой

Сотрудник, который уже заработал стаж для получения надбавки, может переехать на работу в другой район Крайнего Севера или приравненную к таким районам местность. Тогда стаж и размер надбавки нужно будет пересчитать.

Порядок расчета стажа при переезде на работу из одного северного региона в другой установлен:

- в пункте 3 Разъяснений N 37;

- пункте 20 Инструкции N 2;

- пунктах 10 и 11 Инструкции N 3.

Например, при переходе с работы в районе Крайнего Севера на работу в местность, приравненную к районам Крайнего Севера, размер процентных надбавок устанавливается из расчета одной 10-процентной надбавки за каждые 12 месяцев, проработанные в районах Крайнего Севера.

Пример 4. Пересчет процентной надбавки после перехода на работу в другой северный район

П.А. Морозов имеет стаж работы в районах Крайнего Севера 3 года и 10 месяцев. Он получает надбавку к заработной плате в размере 70%.

Сотрудник решил перейти на работу в другую компанию (ООО "Лотос"), расположенную в более благоприятном регионе - местности, приравненной к районам Крайнего Севера.

Какой размер процентной надбавки положен сотруднику на новом месте работы?

Решение. Порядок пересчета северного стажа для данного случая установлен в подпункте "а" пункта 20 Инструкции N 2.

Для расчета размера процентной набавки после перехода в более благоприятный район северный стаж работника - 3 года и 10 месяцев - разделим на части.

За полные 3 года (36 месяцев) работнику положена надбавка 30%.

За 10 месяцев - 8,3% (10 мес. : 12 мес. х 10%).

Дробные доли процента от 0,5 и более округляются до единицы, менее 0,5 - отбрасываются (подп. "а" п. 20 Инструкции N 2).

Таким образом, с момента поступления на работу бухгалтерия ООО "Лотос" будет начислять работнику процентную надбавку в размере 38%.

Очередная надбавка к заработной плате должна начисляться в сроки, установленные для местностей, приравненных к районам Крайнего Севера. Предельный размер надбавки для этой местности - 50%.