Как учесть три вида премий в среднем заработке (журнал "Зарплата", N 9, сентябрь 2015 г.)

Как учесть три вида премий в среднем заработке

Журнал "Зарплата", N 9, сентябрь 2015 г.

Читательница журнала "Зарплата" обратилась в редакцию за советом через сервис "Вопрос эксперту". Она попросила помочь разобраться с вопросом, как учесть при расчете среднего заработка сразу три вида премий:

- одну годовую;

- три квартальных;

- четыре разовые.

Сложность вопроса заключалась еще и в том, что премии были начислены в твердой сумме недавно принятому работнику. Причем он почти каждый месяц был на больничном. Ниже - фрагмент этого письма.

"...Трудовой договор с работником заключен 13 октября 2014 года.

В компании для всех установлена пятидневная рабочая неделя. 31 октября работник брал отгул, потом он болел: с 17 по 25 ноября 2014 года;

- с 8 по 16 декабря 2014 года;

- с 3 по 5 февраля 2015 года;

- с 17 по 31 марта 2015 года.

В период с 13 октября 2014 года по 31 августа 2015 года работнику были начислены несколько премий в твердой сумме. Они приведены в таблице ниже. Все премии установлены Положением о премировании.

Таблица. Информация о начисленных премиях

Месяц начисления	Периодичность начисления	Период премирования	Сумма, руб.
Ноябрь 2014 года	Разовая к 4 ноября	-	5000
Декабрь 2014 года	1 раз в квартал	IV квартал 2014 года	15 000
Декабрь 2014 года	1 раз в год	2014 год	60 000
Февраль 2015 года	Разовая к 23 февраля	-	6000
Март 2014 года	1 раз в квартал	I квартал 2015 года	18 000
Март 2014 года	Разовая к 8 марта	-	6000
Июнь 2015 года	1 раз в квартал	II квартал 2015 года	18 000
Июнь 2015 года	Разовая к 12 июня	-	7000

В августе работник командирован с 12 по 15 августа 2015 года. Потом он уходит в отпуск со 2 по 15 сентября 2015 года.

Помогите, пожалуйста, разобраться с учетом премий при расчете среднего заработка за период командировки и отпуска.

Порядок учета премий при расчете среднего заработка

Порядок учета премий при расчете среднего заработка установлен в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение о среднем заработке).

Этот пункт емкий по содержанию и по смыслу. Для того чтобы было легче с ним работать, условно выделим в нем три части (каждая часть в самом Положении о среднем заработке начинается с заглавной буквы):

- часть 1 пункта 15 - учет премий в зависимости от продолжительности периода премирования;

- часть 2 пункта 15 - учет премий в твердой сумме в зависимости от времени работы в расчетном периоде;

- часть 3 пункта 15 - учет премий в твердой сумме в зависимости от времени работы в периоде премирования.

Часть 1 пункта 15 - учет премий в зависимости от длительности периода премирования

Применение части 1 пункта 15 особых трудностей не вызывает. Напомним лишь самые важные моменты.

Годовые премии. Учитываются, если начислены за предшествующий календарный год независимо от момента начисления. Годовая премия за прошлый календарный год может быть начислена за рамками расчетного периода. Учесть ее нужно.

Квартальные и полугодовые премии. Учитываются, только если начислены в расчетном периоде. За один квартал может быть учтена одна квартальная премия, начисленная за одни и те же показатели.

Ежемесячные премии. Учитываются, если начислены в пределах расчетного периода в фактически начисленных суммах, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Часть 2 пункта 15 - учет премий в твердой сумме в зависимости от времени работы в расчетном периоде

В части 2 пункта 15 Положения о среднем заработке говорится об учете премий, начисленных независимо от фактически отработанного времени в расчетном периоде. Зачастую это твердая сумма, например 3000 руб.

Разберемся с толкованием понятий.

Не полностью отработанный расчетный период. Это расчетный период, в котором работник числился в компании не все 12 полных календарных месяцев до месяца, в котором сохраняется средний заработок. У новеньких работников - это сплошь и рядом.

Исключаемые периоды - это время командировки, отпуска, временной нетрудоспособности и т.д. Закрытый перечень исключаемых периодов установлен пунктом 5 Положения о среднем заработке.

Четыре ситуации. Сочетание перечисленных условий приводит на практике к четырем ситуациям:

- ситуация первая - расчетный период отработан полностью (все 12 месяцев работник числился в штате компании), исключаемых периодов нет;

- ситуация вторая - расчетный период отработан полностью, исключаемые периоды есть;

- ситуация третья - расчетный период отработан не полностью, исключаемых периодов нет;

- ситуация четвертая - расчетный период отработан не полностью, исключаемые периоды есть.

В первой ситуации часть 2 пункта 15 применять не надо, сумму премии корректировать не придется.

Во второй, в третьей и четвертой ситуациях следует применять часть 2 пункта 15 Положения о среднем заработке. То есть для учета премии в среднем заработке нужно скорректировать сумму премии в зависимости от количества отработанных дней в расчетном периоде.

Корректировка премии. Для проведения корректировки нужно найти соотношение количества фактически отработанных рабочих дней к общему количеству рабочих дней в расчетном периоде. Получим коэффициент.

Затем этот коэффициент нужно применить к сумме премии. В итоге мы получим ту часть премии, которая может быть включена в состав учитываемых выплат при расчете среднего заработка.

В корректировке участвуют все виды премий, начисленные без учета отработанного времени, - годовые, квартальные, ежемесячные, полугодовые, к праздникам и т.д.

Часть 3 пункта 15 - учет премий в твердой сумме в зависимости от времени работы в периоде премирования

В части 3 пункта 15 говорится о необходимости корректировать сумму премии, начисленной в твердой сумме, если период премирования отработан не полностью.

Применительно к периоду премирования выражения "отработал премиальный период" и "время фактической работы" означают, что работник состоял в трудовых отношениях с компанией.

Выражение "полностью отработал премиальный период" означает, что трудовой договор действовал с первого по последний день периода премирования. При этом не имеет значения, как именно работник использовал фонд рабочего времени. Он мог болеть, находиться в отпуске, в командировке. Главное, что в течение всего периода премирования он числился работником компании.

Выражение "время фактической работы" означает, что не весь премиальный период работник числился в компании, например поступил на работу спустя некоторое время после начала премиального периода.

Обратите внимание: разовые, в том числе "праздничные" премии, выплачивают не за определенный период. У них нет так называемого периода премирования. Поэтому корректировка, предусмотренная частью 3 пункта 15 в отношении праздничных и других премий к определенной дате, не производится.

Последовательность корректировок

Если и расчетный период отработан не полностью и трудовой договор действовал только часть периода премирования, премию в твердой сумме придется корректировать дважды:

- первый раз - с учетом длительности трудовых отношений в периоде премирования;

- второй раз - с учетом отработанного времени в расчетном периоде.

Пример. Воспользуемся данными из письма читательницы.

Трудовой договор с работником заключен 13 октября 2014 года. В этот же день он вышел на работу. В компании для всех установлена пятидневная рабочая неделя.

Сведения о премиях и периодах временной нетрудоспособности приведены в табл. 1 на с. 130. В ней каждый вид премии обозначен цветом. Все премии установлены Положением о премировании.

Таблица 1

Сведения о премиях и неотработанных периодах

Месяц и год начисления	Периодичность начисления	Период премирования	Премия в твердой сумме, руб.	Неотработанные периоды
Октябрь 2014 года	-	-	-	31 октября
Ноябрь 2014 года	Разовая к 4 ноября	-	5000	С 17 по 25 ноября
Декабрь 2014 года	1 раз в квартал	IV квартал 2014 года	15 000	С 8 по 16 декабря
Декабрь 2014 года	1 раз в год	2014 год	60 000
Февраль 2015 года	Разовая к 23 февраля	-	6000	С 3 по 5 февраля
Март 2014 года	1 раз в квартал	I квартал 2015 года	18 000	С 17 по 31 марта
Март 2014 года	Разовая к 8 марта	-	6000
Июнь 2015 года	1 раз в квартал	II квартал 2015 года	18 000
Июнь 2015 года	Разовая к 12 июня	-	7000

В каком порядке учесть премии для двух случаев сохранения среднего заработка:

- командировки с 12 по 15 августа 2015 года;

- отпуска со 2 по 15 сентября 2015 года?

Решение. При расчете среднего заработка учитываются премии, предусмотренные системой оплаты труда, принятой в компании (подп. "н" п. 2 Положения о среднем заработке).

По этому критерию все перечисленные в вопросе премии могут быть учтены при расчете среднего заработка.

Два расчетных периода

Командировка. Расчетный период для сохранения среднего заработка за период командировки с 13.10.2014 по 31.07.2015 отработан не полностью. В нем были исключаемые периоды.

Отпуск. Расчетный период для сохранения среднего заработка за период отпуска с 13.10.2014 по 31.08.2015 отработан не полностью. В нем также были исключаемые периоды.

Следовательно, все премии, начисленные в расчетном периоде в твердой сумме, нужно будет скорректировать в зависимости от времени работы в расчетном периоде (ч. 2 п. 15 Положения о среднем заработке).

В отношении годовой премии и премии за IV квартал 2014 года потребуется еще одна корректировка - в зависимости от времени работы в периоде премирования (ч. 3 п. 15 Положения о среднем заработке).

Время, отработанное в расчетных периодах и в периодах премирования

Для расчетов нам понадобится несколько временных показателей.

Рассчитаем их сразу и потом будем оперировать готовыми значениями.

Командировка. В расчетном периоде с 13.10.2014 по 31.07.2015 по производственному календарю 195 раб. дн. (15 раб. дн. + 18 раб. дн. + 23 раб. дн. + 15 раб. дн. + 19 раб. дн. + 21 раб. дн. + 22 раб. дн. + 18 раб. дн. + 21 раб. дн. + 23 раб. дн.).

Из них работник не трудился 29 раб. дн. (1 раб. дн. + 7 раб. дн. + 7 раб. дн. + 3 раб. дн. + 11 раб. дн.).

Фактически сотрудник отработал 166 раб. дн. (195 раб. дн. - 29 раб. дн.).

Отпуск. В расчетном периоде с 13.10.2014 по 31.08.2015 по производственному календарю 216 раб. дн. (15 раб. дн. + 18 раб. дн. + 23 раб. дн. + 15 раб. дн. + 19 раб. дн. + 21 раб. дн. + 22 раб. дн. + 18 раб. дн. + 21 раб. дн. + 23 раб. дн. + 21 раб. дн.). Из них работник не трудился 32 раб. дн. (1 раб. дн. + 7 раб. дн. + 7 раб. дн. + 3 раб. дн. + 11 раб. дн. + 3 раб. дн.).

Фактически он отработал 184 раб. дн. (216 раб. дн. - 32 раб. дн.).

Сведем результаты этих вычислений в табл. 2 ниже.

Таблица 2

Сведения об отработанном времени в расчетном периоде

Основание сохранения среднего заработка	Расчетный период	Количество рабочих дней
		по графику	исключаются	отработано фактически
Командировка	13.10.2014-31.07.2015	195	29	166
Отпуск	13.10.2014-31.08.2015	216	32	184

В IV квартале 2014 года работник фактически числился в компании 56 раб. дн. (15 раб. дн. + 18 раб. дн. + 23 раб. дн.). Этот показатель справедлив и для 2014 года в целом.

По производственному календарю количество рабочих дней:

- в IV квартале 2014 года - 64 раб. дн.;

- в 2014 году - 247 раб. дн.

Учет годовой премии

Скорректируем сумму годовой премии с учетом длительности трудовых отношений в периоде премирования. В итоге получим 13 603,24 руб. (60 000 руб. : 247 раб. дн. х 56 раб. дн.).

Тут же произведем вторую корректировку годовой премии с учетом фактически отработанного времени в расчетном периоде.

Командировка. Получим 11 580,19 руб. (13 603,24 руб. : 195 раб. дн. х 166 раб. дн.).

Отпуск. При расчете отпускных можно учесть годовую премию в сумме 11 587,74 руб. (13 603,24 руб. : 216 раб. дн. х 184 раб. дн.).

Учет премии за IV квартал 2014 года

Премию за IV квартал 2014 года также придется корректировать дважды, поскольку и период премирования, и расчетный период отработаны не полностью, а премия начислена в твердой сумме.

Произведем первую корректировку. Работник "заработал" только часть квартальной премии в сумме 13 125 руб. (15 000 руб. : 64 раб. дн. х 56 раб. дн.).

Произведем вторую корректировку для командировки и отпуска.

Командировка. Премию за IV квартал 2014 года нужно учесть в сумме 11 173,08 руб. (13 125 руб. : 195 раб. дн. х 166 раб. дн.).

Отпуск. Можно учесть премию за IV квартал 2014 года в сумме 11 180,56 руб. (13 125 руб. : 216 раб. дн. х 184 раб. дн.).

Учет двух других квартальных премий

Премии за I и II кварталы 2015 года скорректируем один раз общей суммой, поскольку работник имел трудовые отношения с компанией в течение каждого квартала.

Командировка. Для сохранения среднего заработка за период командировки квартальные премии можно учесть в сумме 30 646,15 руб. (18 000 руб. х 2 : 195 раб. дн. х 166 раб. дн.).

Отпуск. При расчете отпускных можно учесть премии за I и II кварталы 2015 года в сумме 30 666,67 руб. (18 000 руб. х 2 : 216 раб. дн. х 184 раб. дн.).

Учет праздничных премий

Праздничные премии скорректируем в общей сумме однократно в связи с тем, что расчетный период отработан не полностью, а премии начислены в твердой сумме. Общая сумма праздничных премий равна 24 000 руб. (5000 руб. + 6000 руб. х 2 + 7000 руб.).

Для расчета среднего заработка за период командировки можно учесть 20 430,77 руб. (24 000 руб. : 195 раб. дн. х 166 раб. дн.).

При расчете работнику отпускных можно учесть праздничные премии в сумме 20 444,44 руб. (24 000 руб. : 216 раб. дн. х 184 раб. дн.).

Общие суммы учитываемых премий для каждого случая сохранения среднего заработка покажем в табл. 3 ниже.

Таблица 3

Итоговая сумма премий для расчета среднего заработка

Основание сохранения среднего заработка	Расчетный период	Суммы учитываемых премий по видам, руб.				Общая сумма, руб.
		за 2014 год	за IV квартал 2014 года	за I и II кварталы 2015 года	к праздникам
Командировка	13.10.2014-31.07.2015	11 580,19	11 173,08	30 646,15	20 430,77	73 830,19
Отпуск	13.10.2014-31.08.2015	11 587,74	11 180,56	30 666,67	20 444,44	73 879,41