Выплата пособий по временной нетрудоспособности в отдельных ситуациях (Ю.В. Абросимова, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.)

Выплата пособий по временной нетрудоспособности в отдельных ситуациях

Ю.В. Абросимова,

эксперт журнала

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.

С какого момента иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, имеют право на обеспечение пособием по временной нетрудоспособности? Каков порядок определения шестимесячного срока, необходимого для получения права на такое пособие? Какие разъяснения по вопросам, связанным с выплатой пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни, представил ФСС в Письме от 08.07.2015 N 02-09-11/15-11127?

Выплата пособий по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ

В Письме от 04.09.2015 N 02-09-11/15-15838 "О порядке выплаты пособий по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ" ФСС обратил внимание на неправомерность произведенных в первом полугодии 2015 года расходов на выплату пособий названной категории лиц.

Напомним, что с 1 января 2015 года иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), включены в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4.1 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ*(1)). Соответствующие поправки были приняты Федеральным законом от 01.12.2014 N 407-ФЗ. При этом с сумм выплат, начисленных в их пользу, должны уплачиваться страховые взносы в ФСС по тарифу 1,8%.

Обратите внимание! Право на получение страхового обеспечения иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, приобретают при условии уплаты за них страховых взносов не менее чем за шесть месяцев до наступления страхового случая, то есть фактически право на получение пособия по временной нетрудоспособности рассматриваемой категорией застрахованных лиц может быть приобретено не ранее чем с 01.07.2015.

Ранее в Письме от 06.07.2015 N 14-12/07/12888 специалисты Московского регионального отделения ФСС разъяснили: поскольку данная норма вступила в силу с 1 января 2015 года, уплата страхователем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР с июля по декабрь 2014 года никак не влияет на право иностранного работника, временно пребывающего в Российской Федерации, на обеспечение пособием по временной нетрудоспособности.

Однако в отчетности региональных отделений фонда за I квартал и первое полугодие 2015 года отражены данные по расходам на выплату пособия по временной нетрудоспособности, числу случаев и числу оплаченных дней данной категории застрахованных лиц (отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (специализированный), таблица 19 "Показатели расходов по пособиям"). Выплата таких пособий произведена неправомерно.

Специалисты фонда уточнили, что территориальные органы страховщика имеют право не принимать к зачету расходы на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, если они произведены:

- на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов;

- с нарушением законодательства РФ о социальном страховании, без подтверждающих документов.

Итак, если страхователь по итогам каждого календарного месяца производит начисление страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения в пользу работника - иностранного гражданина, временно пребывающего в РФ, условие уплаты за него страховых взносов будет выполнено. Шестимесячный срок для получения страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ, необходимо определять с месяца начисления сумм страховых взносов в ФСС на выплаты, производимые по трудовым договорам, вне зависимости от количества календарных дней в каждом конкретном месяце.

На что стоит обратить внимание при определении шестимесячного срока, необходимого для получения права на пособие по временной нетрудоспособности? Как известно, обязательный ежемесячный платеж по страховым взносам производится не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он начислен. Так, например, за февраль 2015 года страховые взносы нужно уплатить не позднее 16.03.2015 (15 марта - это воскресенье). Включается ли в шестимесячный срок февраль, ведь фактически страховые взносы были уплачены в марте?

В вышеназванном Письме Московского регионального отделения ФСС РФ N 14-12/07/12888 чиновники уточнили: даже если иностранный работник, временно пребывающий в РФ, отработал в феврале 2015 года всего два дня и на выплаты, произведенные в его пользу за эти дни, были начислены страховые взносы, февраль учитывается при подсчете шестимесячного срока, дающего право на получение пособия по временной нетрудоспособности.

К сведению. 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, участниками которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан и Республика Армения. На основании п. 3 ст. 98 этого договора с 1 января 2015 года граждане данных республик, временно пребывающие в РФ и работающие в российских организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и с выплат, начисляемых в их пользу, уплачиваются страховые взносы в ФСС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ (2,9%). Соответственно, с 1 января 2015 года граждане этих республик, временно пребывающие в РФ и работающие в российских организациях по трудовым договорам, имеют право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни в связи с его смертью

В Письме N 02-09-11/15-11127 ФСС представил Информацию по вопросу выплаты пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни в связи с его смертью.

Специалисты фонда напомнили, что в соответствии со ст. 1.3 Федерального закона N 255-ФЗ страховым случаем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в том числе признается временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы.

На основании ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 255-ФЗ в связи с утратой трудоспособности вследствие заболевания или травмы застрахованные лица обеспечиваются пособием по временной нетрудоспособности. Согласно ст. 183 ТК РФ выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами осуществляется работодателем.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист, выданный в определенном порядке (ч. 5 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ). Порядок выдачи листков нетрудоспособности утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624н (далее - Порядок).

В случае смерти застрахованного лица в период временной нетрудоспособности больничный лист закрывается датой смерти и в нем проставляется код "34" (п. 61 Порядка). Трудовым законодательством предусмотрено, что в случае смерти работника трудовой договор с ним подлежит прекращению (п. 6 ст. 83 ТК РФ).

По общему правилу при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ст. 140 ТК РФ). Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, в соответствии со ст. 141 ТК РФ выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Начисленные суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не полученные застрахованным лицом в связи с его смертью, согласно ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Так, ст. 1183 ГК РФ предусмотрен порядок получения членами семьи умершего застрахованного лица, а также его нетрудоспособными иждивенцами невыплаченных сумм, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, предоставленных застрахованному лицу в качестве средств к существованию.

Требования о выплате указанных сумм должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня смерти работника (п. 2 ст. 1183, п. 1 ст. 1114 ГК РФ). По истечении указанного срока суммы, причитающиеся умершему и не востребованные членами его семьи, совместно проживавшими с умершим, или иждивенцами, включаются в состав наследства (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).

Исходя из приведенных выше положений законодательства, прекращение трудового договора по причине смерти работника обязывает работодателя произвести расчет всех причитающихся ему выплат, в том числе назначить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности. То есть факт смерти работника не прекращает обязанность работодателя по выплате не полученных им при жизни доходов, включая пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку право на получение пособия по временной нетрудоспособности возникает со дня наступления страхового случая и утраты по этой причине застрахованным лицом заработка, а не с момента начисления указанного пособия, действия застрахованного лица, его работодателя и (или) иных лиц, в том числе действия по оформлению листка нетрудоспособности, обращению за страховым обеспечением, исчислению, назначению и выплате пособия, являются реализацией уже возникшего права.

Следовательно, в случае временной нетрудоспособности, закончившейся смертью застрахованного лица, медицинская организация, осуществляющая лечение, в соответствии с Порядком должна оформить и выдать больничный лист, на основании которого работодатель должен назначить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности предъявившим его членам семьи, совместно проживавшим с умершим застрахованным лицом, а также нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания с умершим.

Обратите внимание! ФСС рекомендовал руководствоваться Письмом N 02-09-11/15-11127 при рассмотрении вопросов, связанных с выплатой пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни, проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".