Вопрос: Я пенсионер. Сейчас зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. У меня в собственности есть помещение, которое я использую в своем бизнесе. Могу ли я воспользоваться льготой по налогу на имущество как пенсионер? И что для этого нужно сделать? (журнал "Бухгалтерия ИП", N 9, сентябрь 2015 г.)

Я пенсионер. Сейчас зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. У меня в собственности есть помещение, которое я использую в своем бизнесе. Могу ли я воспользоваться льготой по налогу на имущество как пенсионер? И что для этого нужно сделать?

К. Зорина,

налоговый консультант

Журнал "Бухгалтерия ИП", N 9, сентябрь 2015 г.

Нет, воспользоваться льготой пенсионера по имуществу, которое вы используете в предпринимательской деятельности, нельзя. Это прямо сказано в пункте 2 статьи 407 НК РФ. Однако, возможно, вы вправе не платить налог на имущество по другому основанию. Поясним подробнее.

В текущем, 2015 году все физические лица платят налог, начисленный за прошлый год. Он рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости имущества. И вы его платить не должны, если по своему бизнесу применяете какой-либо спецрежим - УСН, ЕНВД или патентную систему налогообложения. Поскольку коммерсанты на УСН, ЕНВД или патенте освобождены от уплаты налога на имущество с объектов, используемых в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Если же в отношении своего бизнеса вы применяете общий налоговый режим, платить налог на имущество за свое помещение вы обязаны в общем порядке (ст. 1 Закона РФ от 09.12.91 N 2003-1).

В следующем году, возможно, вам уже придется платить налог на имущество даже при условии, что вы применяете один из специальных налоговых режимом. Дело в том, что с 2015 года налог на имущество физических лиц рассчитывается уже исходя из кадастровой стоимости объекта. А не инвентаризационной, как раньше. Правда, для этого должны быть выполнены три условия.

Во-первых, уплата налога на имущество по кадастровой стоимости в вашем субъекте Российской Федерации должна быть предусмотрена региональным законом (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Во-вторых, ваше помещение должно быть включено в региональный перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Такой перечень составляют власти каждого субъекта РФ. При этом учтите, что в кадастровый перечень региональные власти могут включить только те объекты, которые поименованы в статье 378.2 НК РФ. Например, это могут быть административно-деловые и торговые центры и помещения в них. Или нежилые помещения, предназначенные для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

И третье условие - для вашего объекта недвижимости должна быть определена его кадастровая стоимость.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости вы не должны. На это указал Минфин России в письме от 13.03.2015 N 03-11-11/13667.

Подведем итог - налог на имущество, начисленный за 2014 год, вы должны заплатить в текущем, 2015 году, только если не перевели свой бизнес на "упрощенку", "вмененку" или патент.

А налог за 2015 год вам предстоит платить в следующем году независимо от применяемого налогового режима, если ваше помещение включено в "кадастровый" перечень региона. Если в этом перечне вашего имущества нет, платить налог не придется. Также заметим, что налоговики сами рассчитают для вас сумму платежа и направят соответствующее уведомление и платежку в ваш адрес (п. 1 ст. 408 НК РФ). Вам необходимо будет только пойти в банк и оплатить налог.

1 сентября 2015 г.