Вопрос: Как на счетах бухгалтерского учета отражаются операции по сдаче наличных денежных средств в банк посредством инкассовой службы? (журнал "Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", N 10, октябрь 2015 г.)

Как на счетах бухгалтерского учета отражаются операции по сдаче наличных денежных средств в банк посредством инкассовой службы?

А. Павелин,

эксперт журнала "Ревизии и проверки

финансово-хозяйственной деятельности

государственных (муниципальных) учреждений"

Журнал "Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", N 10, октябрь 2015 г.

В соответствии с нормами п. 47 Инструкции N 162н в редакции Приказа N 127н операции по сдаче наличных денежных средств инкассаторам отражаются так:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выбытие денежных средств из кассы учреждения при передаче наличных денежных средств инкассаторам	1 201 23 510	1 201 34 610
Поступление денежных средств на лицевой счет учреждения	1 304 05 000	1 201 23 610

Обоснование. В целях приведения положений Инструкции N 162н в соответствие с нормами Инструкции N 157н Приказ N 127н дополнил п. 47 Инструкции N 162н бухгалтерскими записями по отражению операций движения денежных средств с помощью банковских карт, инкассаторов.

Согласно новым положениям п. 47 Инструкции N 162н выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) отражается так:

Дебет счета 0 201 23 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Кредит счета 0 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения"

Поступление (зачисление) на лицевой счет учреждения сумм, инкассированных наличных денег, а также сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат, сумм полученных оплат, возвратов дебиторской задолженности с применением расчетных (дебетовых) карт плательщиков через электронный терминал, установленный в кассе учреждения, отражается следующим образом:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (в части восстановления кассовых расходов)

Кредит счета 0 201 23 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути".

1 октября 2015 г.