Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по выдаче подотчетных сумм путем перечисления денежных средств на банковские карты? (журнал "Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", N 10, октябрь 2015 г.)

Как в бухгалтерском учете отражаются операции по выдаче подотчетных сумм путем перечисления денежных средств на банковские карты?

А. Павелин,

эксперт журнала "Ревизии и проверки

финансово-хозяйственной деятельности

государственных (муниципальных) учреждений"

Журнал "Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", N 10, октябрь 2015 г.

В соответствии с нормами п. 47, 84 Инструкции N 162н в редакции Приказа N 127н операции по получению подотчетных сумм посредством банковских карт отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечислены с лицевого счета денежные средства (подотчетная сумма) на банковскую карту работника	1 210 03 560	1 304 05 ххх
Поступила на банковскую карту работника подотчетная сумма	1 208 хх 560	1 210 03 660
Отражен неиспользованный остаток подотчетной суммы на банковской карте работника, возвращаемый учреждению	1 201 23 510	1 208 хх 660
Поступил на лицевой счет учреждения остаток неиспользованной суммы	1 304 05 ххх	1 201 23 610

Обоснование. Согласно нормам п. 47, 84 Инструкции N 162н в редакции Приказа N 127н получение подотчетным лицом наличных денежных средств, выданных органом Федерального казначейства через банкомат с использованием карт, а также плата подотчетным лицом за приобретенные услуги, работы, товары с использованием карт через электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт, отражаются следующим образом:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит счета 0 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"

Проведение операций по приему возврата дебиторской задолженности с использованием платежной карты через электронный терминал, установленный в учреждении, отражается так:

Дебет счета 0 201 23 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Кредит соответствующих аналитических счетов счетов 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам"

Поступление (зачисление) на лицевой счет учреждения сумм, инкассированных наличных денег, а также сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат, сумм полученных оплат, возвратов дебиторской задолженности с применением расчетных (дебетовых) карт плательщиков через электронный терминал, установленный в кассе учреждения, отражается следующим образом:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами"

Кредит счета 0 201 23 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" (в части восстановления кассовых расходов).

Пример

Казенное учреждение со своего лицевого счета перечислило на банковскую карту подотчетного лица денежные средства в размере 5 000 руб. на оплату услуг типографии. Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет, к которому приложило кассовый чек, акт выполненных работ на сумму 4 600 руб. Оплата услуг типографии производилась наличными денежными средствами, поэтому работник учреждения сначала снял в банкомате выданную ему под отчет денежную сумму, а затем остаток подотчетной суммы внес на банковскую карту. Неиспользованные денежные средства были возвращены на лицевой счет учреждения.

В бухгалтерском учете описанная в примере ситуация отразится так:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Перечислены с лицевого счета денежные средства (подотчетная сумма) на банковскую карту работника	1 210 03 560	1 304 05 226	5 000
Поступила на банковскую карту работника подотчетная сумма	1 208 26 560	1 210 03 660	5 000
Списан с банковской карты неиспользованный остаток подотчетной суммы, подлежащей возврату учреждению	1 201 23 510	1 208 26 660	4 600
Поступил на лицевой счет учреждения остаток неиспользованной суммы	1 304 05 226	1 201 23 610	400

1 октября 2015 г.