Вопрос: Разъясните, в каком порядке подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера? (журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 5, сентябрь-октябрь 2015 г.)

Разъясните, в каком порядке подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера?

С.П. Павленко,

государственный советник РФ 2-го класса

Журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 5, сентябрь-октябрь 2015 г.

Объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ*(1)).

При этом страховые взносы в ФСС с сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не уплачиваются, поскольку на основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ данные вознаграждения не включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в ФСС.

Таким образом, для основной категории плательщиков тарифы страховых взносов в указанные фонды с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера составляют:

- в ПФР - 22% в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов (в 2015 году - 711 000 руб.) и 10% сверх установленной величины взносооблагаемой базы;

- в ФФОМС - 5,1%.

Кроме того, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках гражданско-правовых договоров, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС в случае, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ*(2)).

В случае если организация относится к 1-му классу профессионального риска, то тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС составит 0,2%.

1 сентября 2015 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(2) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".