Нужен ли счет-фактура на "копеечный" аванс (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 11, ноябрь 2015 г.)

Нужен ли счет-фактура на "копеечный" аванс

Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 11, ноябрь 2015 г.

Если покупатель при оплате округлит сумму отгрузки до полных рублей, возникает разница, которая считается предоплатой. Выставлять ли счет-фактуру на "копеечный" аванс?

Мнение. Сумма НДС должна быть от одного рубля и выше

Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой группы "Такс Оптима"

Такая копеечная разница, действительно, будет считаться авансом, ведь покупатель оплатил больше, чем было отражено в счете-фактуре. Но авансовый счет-фактуру на эту разницу составлять не обязательно.

Дело в том, что одним из обязательных реквизитов счета-фактуры является сумма НДС, предъявляемая покупателю. Для ее отражения в счете-фактуре предусмотрена графа 8. Согласно пункту 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), стоимостные показатели в этой графе счета-фактуры указываются в рублях и копейках. То есть для отражения суммы НДС в графе 8 авансового счета-фактуры необходимо, чтобы сумма налога была больше одного рубля. Соответственно, "копеечный" НДС отражать в счете-фактуре не нужно. Такой же вывод сделали и чиновники из налоговой службы, о чем свидетельствует письмо ФНС России от 14 августа 2015 года N ГД-4-3/14398.

Кроме того, в авансовом счете-фактуре нужно заполнить наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен авансовый платеж. Если речь идет о разнице, полученной в результате того, что сумма оплаты была округлена до полных рублей, то продавец не может знать, в счет какого товара эта сумма в дальнейшем зачтется. Вполне возможно, что она и вовсе не зачтется, а останется "висеть" в качестве кредиторской задолженности.