Вопрос: Наша компания купила тахографы для установки на автомобили. Стоимость оборудования с установкой составила более 40 000 руб. без НДС. Как учитывать тахографы в бухгалтерском и налоговом учете? (журнал "Российский налоговый курьер", N 12, июнь 2015 г.)

Наша компания купила тахографы для установки на автомобили. Стоимость оборудования с установкой составила более 40 000 руб. без НДС. Как учитывать тахографы в бухгалтерском и налоговом учете?

М. Сунцова,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 12, июнь 2015 г.

"Установка тахографа на автомобиль не является его модернизацией. Ведь прибор можно снять и переустановить на другое транспортное средство. Поэтому в учете оно отражается как отдельный инвентарный объект.

Если вы используете автомобили в деятельности компании, направленной на получение дохода, и предполагаете установку тахографов на длительный срок (более 12 месяцев), то такие тахографы можно учитывать в составе ОС (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. приказом Минфина России от 30.03.01 N 26н, и п. 1 ст. 258 НК РФ).

Основанием для оприходования оборудования является акт приема-передачи и инвентарная карточка. Формы этих документов компания вправе разработать самостоятельно (ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.11 "О бухгалтерском учете"). Или воспользоваться ранее действовавшими унифицированными формами N ОС-1 и ОС-6.

Стоимость тахографов списывается в расходы в течение срока их полезного использования. При этом первоначальную стоимость оборудования формирует его закупочная цена и затраты на установку.

В бухучете такой срок вы можете определить самостоятельно (п. 20 ПБУ 6/01 и письмо Минфина России от 27.03.06 N 03-06-01-04/77). В налоговом учете необходимо руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 N 1). В частности, тахографы относятся к коду 14 3314310 "Приборы для измерения параметров движения - тахометры". Этот код соответствует четвертой амортизационной группе со сроком использования от пяти до семи лет включительно.

Бухгалтер делает следующие записи:

Дебет 07 Кредит 60 - приняты на учет тахографы;

Дебет 07 Кредит 60 - отражены расходы по установке тахографов;

Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС со стоимости тахографов и работ по их установке;

Дебет 60 Кредит 51 - оплачены оборудование и установка;

Дебет 01 Кредит 07 - введены в эксплуатацию тахографы;

Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету НДС со стоимости тахографов и работ по их установке.

В течение срока полезного использования начисляется амортизация следующей проводкой:

Дебет 20 Кредит 02 - начислена амортизация по тахографам.

Если для целей бухгалтерского и налогового учета вы установите разный срок использования, возникнут временные разницы. В этом случае бухгалтерские записи дополнятся следующими проводками:

- в случае, если ежемесячная бухгалтерская амортизация больше ежемесячной налоговой амортизации:

Дебет 09 Кредит 68 - отражен ОНА;

Дебет 68 Кредит 09 - погашен ОНА;

- в случае, если ежемесячная бухгалтерская амортизация меньше ежемесячной налоговой амортизации:

Дебет 68 Кредит 77 - отражено ОНО;

Дебет 77 Кредит 09 - погашено ОНО".

15 июня 2015 г.