Вопрос: Организация, применяющая УСН, купила в апреле 2015 года оборудование у физического лица. В договоре купли-продажи с физлицом мы указали, что организация-покупатель является налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому при выплате денег из кассы удержали НДФЛ в размере 13% от стоимости оборудования. Не является ли это нарушением? Нужно ли подавать на продавца справку по форме 2-НДФЛ? (журнал "Упрощенка", N 6, июнь 2015 г.)

Организация, применяющая УСН, купила в апреле 2015 года оборудование у физического лица. В договоре купли-продажи с физлицом мы указали, что организация-покупатель является налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому при выплате денег из кассы удержали НДФЛ в размере 13% от стоимости оборудования. Не является ли это нарушением? Нужно ли подавать на продавца справку по форме 2-НДФЛ?

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 6, июнь 2015 г.

Суть вопроса. Организация не признается налоговым агентом по НДФЛ, если покупает имущество у физического лица (подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ).

При покупке имущества у физических лиц у организации не возникает обязанностей налогового агента. Поэтому вы не должны были удерживать НДФЛ при выплате денежных средств физическому лицу и перечислять налог в бюджет. Это является нарушением налогового законодательства. Условия договора купли-продажи в данном случае значения не имеют, так как обязанности налоговых агентов регулируются Налоговым кодексом, а не договором. Объясню подробнее.

В соответствии с налоговым законодательством физические лица при продаже своего имущества получают доход, облагаемый НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такие доходы физические лица обязаны показывать в налоговой декларации по НДФЛ и самостоятельно уплачивать с них налог (подп. 2 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

Следовательно, ваш продавец должен по окончании 2015 года подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, а затем уплатить в бюджет НДФЛ с доходов от продажи оборудования.

Таким образом, ваша организация не должна была удерживать из дохода физлица налог и перечислять его в бюджет. Кроме того, вам не нужно подавать на покупателя справку по форме 2-НДФЛ. Данная обязанность установлена только для налоговых агентов (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ), а вы им в данном случае не являетесь. Это подтверждает и Минфин России (см. письма от 02.07.2009 N 03-04-06-01/149 и от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89).

Поэтому доплатите покупателю сумму НДФЛ, которую вы удержали ошибочно. А излишне перечисленный в бюджет НДФЛ вы можете зачесть при перечислении налога, удержанного с доходов других налогоплательщиков, например работников организации (п. 1 ст. 231 НК РФ). В частности, на эту сумму вы вправе уменьшить сумму НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет при выплате зарплаты за следующий месяц.

1 июня 2015 г.