Вопрос: Увольняющемуся сотруднику мы начислили компенсацию за неиспользованный отпуск. При выплате компенсации был удержан НДФЛ и начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Правильно ли мы сделали? Недавно прочли в журнале, что компенсация при увольнении не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если ее сумма не превышает трехкратный размер среднего заработка. А наш работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме, меньшей, чем его трехкратный средний заработок (журнал "Упрощенка", N 6, июнь 2015 г.)

Увольняющемуся сотруднику мы начислили компенсацию за неиспользованный отпуск. При выплате компенсации был удержан НДФЛ и начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Правильно ли мы сделали? Недавно прочли в журнале, что компенсация при увольнении не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если ее сумма не превышает трехкратный размер среднего заработка. А наш работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме, меньшей, чем его трехкратный средний заработок.

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 6, июнь 2015 г.

Да, вы все сделали верно. Компенсации за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК РФ). Также с этих сумм нужно начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на травматизм (подп. "д" п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). Причем независимо от суммы. Напомню, что при увольнении работника ему необходимо выплатить компенсацию за все неиспользованные им в период работы дни отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Что же касается статьи в журнале, то речь в ней, очевидно, шла о выходных пособиях. Их также выплачивают при увольнении, но не всегда. В частности, выходные пособия выплачивают по закону, если с работником расторгается трудовой договор при ликвидации организации, сокращении численности или штата или по некоторым другим причинам (ст. 178 ТК РФ). Кроме того, выходные пособия обычно выплачивают при увольнении по соглашению сторон, если в дополнительном соглашении к трудовому договору или в нем самом есть такое условие (ст. 78 ТК РФ). И в обиходе иногда эти выплаты тоже называют "компенсациями при увольнении", хотя на самом деле это выходное пособие и правила расчета налогов здесь другие.

Так, выходные пособия действительно не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Но только в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего заработка, а для организаций Крайнего Севера и приравненных местностей - шестикратный (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. "д" п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и абз. 8 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). С части пособия, превышающей трехкратный или шестикратный средний заработок, нужно исчислить НДФЛ и страховые взносы.

Еще раз подчеркну, что речь идет не о компенсации за неиспользованный отпуск, а о выходном пособии, выплачиваемом при увольнении. При расторжении трудового договора по собственному желанию работника выходные пособия не выплачиваются, если только они не предусмотрены трудовым договором или дополнительным соглашением.

Важное обстоятельство. Если работник увольняется, ему необходимо выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

1 июня 2015 г.