Как "упрощенцам" получить отсрочку по уплате страховых взносов (Н.Н. Титова, журнал "Упрощенка", N 6, июнь 2015 г.)

Как "упрощенцам" получить отсрочку по уплате страховых взносов

Н.Н. Титова,

эксперт журнала "Упрощенка"

Журнал "Упрощенка", N 6, июнь 2015 г.

Если вы - предприниматель. Отсрочку и рассрочку по страховым взносам при наличии определенных обстоятельств могут получить все фирмы и предприниматели. Поэтому материал будет полезен каждому, в том числе и вам.

С 2015 года у фирм и предпринимателей на упрощенной системе налогообложения появилась возможность получить отсрочку или рассрочку при уплате страховых взносов. Прежде такого права не было, поскольку основания и порядок предоставления отсрочки и рассрочки в законодательстве не были прописаны. Теперь же соответствующие нормы содержатся в новой статье 18.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).

Соответственно теперь вы можете обратиться в Пенсионный фонд РФ или Фонд социального страхования и попросить сотрудников фонда отложить на время уплату взносов или сократить их размер.

Однако воспользоваться таким преимуществом могут далеко не все. Кто именно сможет получить отсрочку или рассрочку и что для этого потребуется сделать, расскажем далее.

Что такое отсрочка и рассрочка по взносам

Отсрочка и рассрочка - это изменение срока уплаты взносов. В частности, отсрочка представляет собой способ погашения задолженности по взносам, при котором ее уплата переносится на более поздний срок. А рассрочка - это поэтапная оплата взносов, когда платеж вносится не в полной сумме, а по частям.

Отсрочить перечисление взносов или пересмотреть порядок их уплаты можно на срок не более одного года (п. 1 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ). Для этого нужно обратиться в территориальные отделения внебюджетных фондов. А именно в ПФР по месту учета - если вы планируете получить отсрочку или рассрочку по пенсионным и (или) медицинским взносам. Или в ФСС - для получения отсрочки по взносам на социальное страхование (ст. 18.3 Закона N 212-ФЗ).

На заметку. Отсрочка (рассрочка) платежа - это изменение срока уплаты взносов с единовременной (поэтапной) уплатой задолженности.

Кто сможет получить отсрочку или рассрочку и на каких условиях

Получить отсрочку или рассрочку могут все плательщики страховых взносов. На "упрощенке" ими являются фирмы, а также предприниматели, которые перечисляют взносы за сотрудников и (или) за себя. Так вот, все субъекты смогут обратиться за отсрочкой или рассрочкой, если они испытывают финансовые трудности, но уверены, что в будущем их положение позволит уплатить взносы. При этом должно иметь место хотя бы одно из следующих обстоятельств (п. 3 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ):

1. Бизнесу причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Что именно понимать под такими обстоятельствами, в Законе N 212-ФЗ не сказано. Обратимся для разъяснения к соответствующим отраслевым актам. Так, перечень стихийных бедствий приведен в Методических рекомендациях по оформлению документов в отраслях агропромышленного комплекса (рекомендовано к изданию НТС Минсельхоза России, протокол от 28.03.2011 N 8). Там сказано, что к стихийным бедствиям можно отнести землетрясения, извержения вулканов, сели, оползни, обвалы, наводнения, обширные лесные и торфяные пожары и пр. Поэтому если вашей деятельности был причинен ущерб из-за таких обстоятельств, то вы можете обратиться за отсрочкой или рассрочкой.

2. Не представлены или задержаны бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств, финансирование из бюджета и пр. По большому счету это условие касается бюджетных организаций. "Упрощенцы" редко получают финансирование из бюджета. Но если оно имеет место быть, то вы также можете получить отсрочку или рассрочку.

3. Бизнес предполагает сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ, услуг. Перечень отраслей и видов деятельности с сезонным характером труда определен постановлением Правительства РФ от 06.04.99 N 382. Например, к таковым относятся растениеводство, звероводство, заготовка древесины. Таким образом, если вы занимаетесь сезонным производством, тоже можете рассчитывать на отсрочку или рассрочку.

Обратите внимание! Оснований для предоставления отсрочки и рассрочки всего три: наличие обстоятельств непреодолимой силы, отсутствие или задержка финансирования из бюджета, сезонность производства или реализации. Других быть не может.

Что касается процентов, то они при предоставлении отсрочки (рассрочки) начисляться не будут. Исключение - если она дана в связи с третьим основанием - сезонностью. Тогда на величину долга по взносам вам начислят проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в периоде отсрочки или рассрочки (п. 5 и 6 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ).

А вот откажут в предоставлении отсрочки (рассрочки) по взносам специалисты фондов, если в отношении фирмы или бизнесмена ведется производство по делу о нарушении законодательства о взносах. Или имеется производство об административном правонарушении в области страхования. А также если за три года до того, как вы обратились в фонд, в отношении вас чиновники прекратили действие другой отсрочки (рассрочки) из-за нарушения ее условий (ст. 18.2 Закона N 212-ФЗ). К примеру, если в 2015 году вам дадут отсрочку или рассрочку и вы нарушите правила ее предоставления, то в следующий раз претендовать на отсрочку (рассрочку) сможете только через три года.

Кроме того, отсрочка или рассрочка по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование не будет дана, если на день, когда вы подали заявление на ее получение, за вами числятся долги по взносам на накопительную часть пенсии (п. 7 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ). При этом, о каких именно долгах на накопительную часть пенсии идет речь в законе, не совсем ясно. С учетом того, что с 2014 года пенсионные взносы перечисляются только на страховую часть, можно предположить, что имеется в виду задолженность за прошлые, 2010-2013 годы. Так как в это время взносы на страховую и накопительную части уплачивались отдельно - на разные КБК. Соответственно до тех пор, пока вы не погасите недоимку по взносам на накопительную часть пенсии, отсрочку или рассрочку вам не предоставят. А вот на получение отсрочки или рассрочки по медицинским взносам наличие задолженности по накопительной части не влияет (п. 3 ст. 18.5 Закона N 212-ФЗ).

Какие документы придется подготовить для получения отсрочки или рассрочки

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по взносам, вам придется представить в фонд соответствующее заявление. Форма такого заявления утверждена постановлением Правления ПФР от 20.02.2015 N 35п. Примерный образец его оформления мы представили ниже.

                                        В Управление Пенсионного фонда РФ

                                                         N 3 по г. Москве

                                    Заявление

     о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов

                                пеней и штрафов

7721181093/772101001, Общество с ограниченной ответственностью "Рига",

-------------------------------------------------------------------------

109462, Москва, Волгоградский проспект, 58

-------------------------------------------------------------------------

   (ИНН/КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения

 организации/Ф.И.О. физического лица, адрес места жительства физического

                        лица, ИНН (при наличии))

Регистрационный номер в ПФР 087-801-123456

                            ---------------------------------------------

Прошу предоставить отсрочку (рассрочку) по уплате    страховых взносов

                                                  -----------------------

                                                  (указать вид платежа -

                                                  страховые взносы, пени,

                                                          штрафы)

на период с 20 апреля по 20 октября 2015 года

          ---------------------------------------------------------------

     (указать дату начала и дату окончания действия отсрочки (рассрочки))

по    основанию,    предусмотренному   пунктом  3  части  3  статьи  18.1

Федерального  закона  от  24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в

Пенсионный   фонд  Российской  Федерации,  Фонд  социального  страхования

Российской    Федерации,   Федеральный  фонд  обязательного  медицинского

страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

     Обязуюсь  уплатить  проценты,  начисленные  на сумму задолженности в

соответствии  с  частью 6 статьи 18.1 Федерального закона от 24 июля 2009

г. N 212-ФЗ

Вид платежа	Сумма задолженности (руб.)
Пенсионный фонд Российской Федерации, всего
в том числе: страховые взносы
пени
штрафы
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, всего	60 000
в том числе: страховые взносы	60 000
пени
штрафы
Итого	60 000

        Генеральный директор Климов              Климов А.Р.    13.04.2015

-----------------------------------------------  -------------  ----------

(подпись руководителя/заместителя руководителя     (Ф.И.О.)       (дата)

       организации (физического лица)

   М.П.

_____ ________________20____г.   _____________________________  (________)

  (дата получения заявления      (подпись уполномоченного лица   (Ф.И.О.)

территориальным органом ПФР)      территориального органа ПФР)

К заявлению на предоставление отсрочки или рассрочки нужно приложить перечисленный ниже пакет бумаг (п. 1 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ):

1. Акт сверки расчетов по взносам. Возьмите его в том фонде, куда обращаетесь за предоставлением отсрочки (рассрочки).

2. Справку из ИФНС обо всех открытых счетах в банке.

3. Справки банков о ежемесячных оборотах по счетам за каждый месяц из шести, предшествующих подаче заявления. А также о наличии у вас расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных бумаг (об их отсутствии).

4. Справки банков об остатках денег на счетах.

5. Обязательство на период отсрочки (рассрочки) соблюдать все условия ее предоставления и предполагаемый график погашения задолженности. Эти бумаги вы составляете сами в произвольном виде.

6. Документы, подтверждающие наличие оснований, по которым предоставляется отсрочка или рассрочка. О них мы рассказали в таблице ниже.

Таблица

Какими документами подтвердить наличие основания для предоставления отсрочки или рассрочки

Основание отсрочки (рассрочки)	Подтверждающие документы, и где их получить
Причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы	Заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы; акт оценки причиненного ущерба (п. 2 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ). За документами обратитесь в инстанцию, которая уполномочена в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций. Например, это может быть МЧС (письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-02-07/1-336, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.08.2009 по делу N А17-7773/2008) или Торгово-промышленная палата (постановление Правления ТПП РФ от 30.09.94 N 28-4)
Не представлены (задержаны) бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств, финансирование и пр.	Документ финансового органа и (или) главного распорядителя бюджетных средств о задержке бюджетного финансирования. Например, письма, справки о задержке финансирования (п. 3 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ). Возьмите их в той структуре, которая предоставляет вам средства из бюджета (постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 30.01.2008 N 09АП-18101/2007-АК)
	Документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме неперечисленных денег. Например, баланс получателя бюджетных средств (п. 4 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ). Никуда обращаться за этой бумагой не нужно. Поскольку вы обязаны составить ее сами как получатель денег из бюджета по форме, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 30.01.2008 N 09АП-18101/2007-АК)
Сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг	Бумага, свидетельствующая о том, что доход от сезонных работ составляет не менее 50% общих поступлений (п. 5 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ). Идти в какую-либо структуру за этим документом вам не нужно. Подготовьте его самостоятельно. Можете оформить в виде справки-расчета произвольной формы. Однако какие доходы брать в расчет в таком случае - подсчитанные методом начисления в бухучете или кассовым методом в налоговом учете при УСН, на данный момент не сказано. Очевидно, что скоро появятся соответствующие разъяснения чиновников. Как только это случится, мы сообщим вам на страницах нашего журнала. И расскажем, как правильно считать. А пока, полагаем, вы можете представлять расчет исходя из доходов бухгалтерских либо налоговых - на ваш выбор. Но предпочтение все же советуем отдать данным налогового учета - по аналогии с порядком, предусмотренным пунктом 1.1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ (регламентирует, как определять основной вид экономической деятельности в зависимости от доходов с целью применения пониженного тарифа страховых взносов)

Все перечисленные бумаги вместе с заявлением представьте в территориальное отделение внебюджетного фонда по месту своего учета. О том, как именно можно представить документы, в Законе N 212-ФЗ не разъясняется. Поэтому действуйте любым привычным для вас способом. Например, отнесите бумаги лично, взяв у специалиста фонда копию документов с отметкой об их получении. Либо отправьте их по почте ценным письмом с описью вложения.

На заметку. Чтобы получить отсрочку (рассрочку), подайте в фонд соответствующее заявление. А к нему приложите следующие документы: акт сверки по взносам, справку из ИФНС об открытых счетах и из банков об оборотах и остатках и пр.

Как вы узнаете о получении отсрочки или рассрочки

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее выдаче специалисты фонда примут в течение 30 дней с того момента, как получат от вас заявление с необходимыми бумагами. Копию этого решения в трехдневный срок со дня его принятия направят вам. В положительном решении контролеров будет указана сумма задолженности, вид страхования, по которому предоставляется отсрочка (рассрочка), срок и порядок уплаты долга по страховым взносам. А также сумма начисляемых процентов, если таковые предусмотрены (п. 7, 9 и 13 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ). Как только вы получите копию такого решения - сможете официально не платить страховые взносы или перечислять их в меньшем размере согласно графику.

Если же сотрудники ПФР или ФСС отказали вам в предоставлении отсрочки или рассрочки, то проследите, чтобы такое решение было мотивированным. То есть там должно быть сказано, почему именно вам не предоставили отсрочку или рассрочку (п. 11 и 12 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ). Если с решением вы не согласны, можете его обжаловать.

Обратите внимание! Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) специалисты фондов примут в течение 30 дней с момента, как получат все необходимые бумаги. В трехдневный срок после принятия решения направят вам его копию.

Когда отсрочка или рассрочка прекратит свое действие

Отсрочка или рассрочка по взносам закончит действовать после того, как истечет срок, на который она выдана. Или раньше - если вы уплатите всю сумму взносов и причитающиеся проценты до установленного срока (п. 1 и 2 ст. 18.5 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, действие отсрочки (рассрочки) будет досрочно прекращено, если вы нарушите условия ее предоставления (п. 4 ст. 18.5 Закона N 212-ФЗ). Тогда вам нужно будет в течение одного месяца после получения соответствующего решения фонда погасить всю задолженность. А также уплатить пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за тем, когда вы получили это решение. И по день уплаты надлежащей суммы включительно (п. 5 ст. 18.5 Закона N 212-ФЗ).

Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке сотрудники фондов направят вам по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня его принятия. И оно будет считаться полученным вами через шесть дней с момента отправки (п. 7 ст. 18.5 Закона N 212-ФЗ).

Нюансы, требующие особого внимания

С 2015 года у фирм и предпринимателей появилась возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате взносов на срок до года. При этом должно иметь место хотя бы одно из следующих оснований: причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, отсутствует (задержано) бюджетное финансирование, сезонность производства.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, в фонд нужно подать заявление. И приложить к нему ряд бумаг: акт сверки по взносам, справки из ИФНС об открытых счетах, из банков об остатках на счетах. А также обязательство соблюдать условия отсрочки (рассрочки) и бумаги, подтверждающие наличие оснований, по которым она предоставляется.

Отсрочку или рассрочку фонд не предоставит, если ведется производство по делу о нарушении законодательства о взносах или об административных правонарушениях в области страхования. А также если имеется решение фонда о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки).