Вопрос: Наша организация в 2014 году применяла общую систему налогообложения. В 2015 году мы перешли на УСН. В IV квартале 2014 года был получен аванс от покупателя. При этом был выставлен счет-фактура и перечислен НДС с аванса в бюджет. Однако сама отгрузка продукции произведена во II квартале 2015 года. Каким образом нужно оформить документы при реализации: с НДС или без? (журнал "Упрощенка", N 7, июль 2015 г.)

Наша организация в 2014 году применяла общую систему налогообложения. В 2015 году мы перешли на УСН. В IV квартале 2014 года был получен аванс от покупателя. При этом был выставлен счет-фактура и перечислен НДС с аванса в бюджет. Однако сама отгрузка продукции произведена во II квартале 2015 года. Каким образом нужно оформить документы при реализации: с НДС или без?

В.А. Барковец,

эксперт журнала "Упрощенка"

Журнал "Упрощенка", N 7, июль 2015 г.

Читайте также. Подробно о том, в каких случаях "упрощенцы" обязаны платить НДС и сдавать декларацию, мы рассказали в журнале "Упрощенка", 2015, N 5, с. 6.

Получив предоплату в период применения общей системы налогообложения, вы правильно начислили с нее налог на добавленную стоимость и заплатили его в бюджет. Теперь, в момент отгрузки продукции, которая произошла уже в период действия "упрощенки", вам также надо начислить НДС, поскольку он был предусмотрен изначально договором.

Соответственно появляется обязанность уплатить НДС в бюджет, несмотря на то что по общему правилу "упрощенцы" не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится. Такой возможности для тех, кто применяет УСН, не предусмотрено.

Избежать этой ситуации можно, только если вы еще в прошлом, 2014 году изменили условия договора с покупателем, заключив, например, дополнительное соглашение об уменьшении стоимости товаров на сумму НДС. После чего вернули ему НДС с аванса. Тогда еще в IV квартале 2014 года вы могли уплаченный с аванса НДС поставить к вычету на основании пункта 5 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

1 июля 2015 г.