Вопрос: Применяя УСН, мы занимаемся оптовой торговлей. За определенный объем закупки товара поставщик выплачивает нам денежную премию на расчетный счет (соответствующий пункт есть в договоре). Нужно ли учитывать данные премии в доходах при УСН и включать их в Книгу учета доходов и расходов? Входят ли эти премии в лимит доходов по "упрощенке"? (журнал "Упрощенка", N 7, июль 2015 г.)

Применяя УСН, мы занимаемся оптовой торговлей. За определенный объем закупки товара поставщик выплачивает нам денежную премию на расчетный счет (соответствующий пункт есть в договоре). Нужно ли учитывать данные премии в доходах при УСН и включать их в Книгу учета доходов и расходов? Входят ли эти премии в лимит доходов по "упрощенке"?

В.А. Барковец,

эксперт журнала "Упрощенка"

Журнал "Упрощенка", N 7, июль 2015 г.

Да, доход в виде премии вам нужно включить в налоговую базу при УСН и соответственно указать его в Книге учета (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Напомню, что датой получения дохода признают день поступления денежных средств на счет в банке и (или) в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Значит, доход в виде премии, выплаченной поставщиком за выполнение определенных условий договора, учитывайте на дату поступления денежных средств на расчетный счет. Это подтверждают и контролирующие ведомства (см. письма УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 16-15/023302@ и Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40319).

Что касается второго вопроса, то для подсчета лимита доходов ориентируйтесь на все поступления, которые вы получили от бизнеса на упрощенной системе, в том числе и на премии, выплаченные поставщиком (ст. 346.15, 249 и 250 НК РФ). Все эти суммы вы указываете в графе 4 "Доходы" раздела I Книги учета доходов и расходов. Напомню, что организации и предприниматели вправе применять УСН в 2015 году, пока их доходы начиная с 1 января 2015 года не превысят 68,82 млн. руб. (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685). С квартала, в котором в 2015 году доходы превысят эту сумму, нужно применять общую систему налогообложения и начинать платить НДС и налог на прибыль.

1 июля 2015 г.