Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с объектом доходы, есть наемные работники. Во II квартале 2015 года уплатила взносы за себя и за сотрудников в сумме 100 000 руб. Однако в вычет по "упрощенному" налогу за полугодие поставила только 45 000 руб. Так как разрешено учесть взносов не более чем 50% от единого налога. Можно ли неучтенную сумму перенести на следующий период, то есть поставить ее в вычет по итогам девяти месяцев? (журнал "Упрощенка", N 7, июль 2015 г.)

Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с объектом доходы, есть наемные работники. Во II квартале 2015 года уплатила взносы за себя и за сотрудников в сумме 100 000 руб. Однако в вычет по "упрощенному" налогу за полугодие поставила только 45 000 руб. Так как разрешено учесть взносов не более чем 50% от единого налога. Можно ли неучтенную сумму перенести на следующий период, то есть поставить ее в вычет по итогам девяти месяцев?

Н.Г. Сазонова,

эксперт журнала "Упрощенка"

Журнал "Упрощенка", N 7, июль 2015 г.

Да, неучтенный остаток взносов вы вправе поставить в вычет по "упрощенному" налогу по итогам девяти месяцев. Поскольку сумма страховых взносов считается нарастающим итогом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ и п. 5.12 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). Значит, на взносы, перечисленные в совокупности за II и III кварталы текущего года, вы можете сократить авансовый платеж за девять месяцев (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Если и по итогам девяти месяцев у вас останется неучтенная сумма, то ее вы можете перенести на следующий отчетный период - год. То есть сможете списать при расчете итоговой суммы единого налога за 2015 год.

А вот уже на 2016 год остаток перенести вы не вправе. Так как налоговым периодом по "упрощенке" является календарный год. И на следующий год неиспользованная величина вычета при УСН не переносится. Это подтверждают и представители Минфина России в письме от 26.04.2013 N 03-11-11/14776.

1 июля 2015 г.