Вопрос: Вправе ли организация учесть в качестве безнадежной для целей исчисления налога на прибыль задолженность индивидуального предпринимателя, признанного банкротом по решению суда? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 7, июль 2015 г.)

Вправе ли организация учесть в качестве безнадежной для целей исчисления налога на прибыль задолженность индивидуального предпринимателя, признанного банкротом по решению суда?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 7, июль 2015 г.

Да, вправе.

Обоснование. В силу п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ одним из оснований признания задолженности безнадежной является прекращение обязательства должника вследствие невозможности его исполнения в соответствии с гражданским законодательством.

Как следует из ст. 25 ГК РФ и ст. 214, 216 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решения и открытия конкурсного производства утрачивает силу его регистрация в качестве ИП.

Исходя из положений п. 1 ст. 212 указанного закона после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (за исключением требований, предусмотренных п. 2 ст. 212, - в том числе о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате компенсации сверх возмещения вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора и не погашенных в порядке исполнения решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом).

Таким образом, предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) только по решению суда. Задолженность по обязательствам ИП, не подлежащим исполнению после признания его банкротом и завершения конкурсного производства, может быть учтена в качестве безнадежной для целей налогообложения прибыли и подлежит списанию в соответствии со ст. 265 и 266 НК РФ (письма Минфина России от 25.05.2015 N 03-03-06/1/29969, от 28.09.2009 N 03-03-06/2/183).

1 июля 2015 г.