Вопрос: Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Работаю с наемными сотрудниками на "упрощенке" с объектом доходы. При расчете "упрощенного" налога за 2014 год я уменьшил начисленную сумму единого налога на страховые взносы, уплаченные за работников и за самого себя. В инспекции меня уверяют, что уменьшать налог по УСН я могу только на взносы за персонал. А личные страховые взносы я учесть не вправе. Правы ли налоговики? (журнал "Бухгалтерия ИП", N 6, июнь 2015 г.)

Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Работаю с наемными сотрудниками на "упрощенке" с объектом доходы. При расчете "упрощенного" налога за 2014 год я уменьшил начисленную сумму единого налога на страховые взносы, уплаченные за работников и за самого себя. В инспекции меня уверяют, что уменьшать налог по УСН я могу только на взносы за персонал. А личные страховые взносы я учесть не вправе. Правы ли налоговики?

Е. Ромашкина,

эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"

Журнал "Бухгалтерия ИП", N 6, июнь 2015 г.

В вашей ситуации налоговики ошибаются. При расчете единого налога по УСН с объектом доходы вы можете учесть как страховые взносы, уплаченные за наемных работников, так и взносы, уплаченные за себя. Это прямо предусмотрено подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Главное условие - страховые взносы должны быть уплачены именно в том отчетном периоде, в котором вы хотите их учесть. А каких-либо указаний на то, что учесть можно взносы только за наемных работников, подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ не содержит.

Таким образом, уменьшить налог по УСН вы можете и на взносы за свое страхование, и на взносы за страхование работников. При этом учтите, что сумма налога по УСН (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое мнение уже неоднократно высказывали специалисты Минфина России (см. письма от 30.05.2014 N 03-11-11/25910, от 05.05.2014 N 03-11-11/20974 и от 17.01.2014 N 03-11-11/1346).

Хотим обратить ваше внимание еще на один момент. Страховые взносы с зарплаты работников вы вправе перечислять в следующем месяце - не позднее 15-го числа (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Так, взносы, начисленные за декабрь 2014 года, вы могли заплатить уже в январе 2015 года. И получается, что начислены страховые взносы в одном налоговом периоде, а уплачены уже в следующем. Учесть эти взносы при расчете "упрощенного" налога вы можете только после их фактической оплаты. То есть, если декабрьские взносы вы перечислили в январе, включите их в расчет "упрощенного" налога за I квартал.

1 июня 2015 г.