Вопрос: Я веду оптовую торговлю и применяю УСН с объектом доходы минус расходы. Поставщик предлагает мне перейти на следующую схему работы. За определенный объем купленного у него товара он будет выплачивать мне денежную премию. Деньги будут перечисляться на расчетный счет в банке. Все условия по премии мы пропишем в договоре с поставщиком. Должен ли я учитывать такую премию в доходах по УСН и включать их в Книгу учета доходов и расходов? Будут ли эти суммы влиять на лимит доходов, в рамках которого я могу применять "упрощенку"? (журнал "Бухгалтерия ИП", N 6, июнь 2015 г.)

Я веду оптовую торговлю и применяю УСН с объектом доходы минус расходы. Поставщик предлагает мне перейти на следующую схему работы. За определенный объем купленного у него товара он будет выплачивать мне денежную премию. Деньги будут перечисляться на расчетный счет в банке. Все условия по премии мы пропишем в договоре с поставщиком. Должен ли я учитывать такую премию в доходах по УСН и включать их в Книгу учета доходов и расходов? Будут ли эти суммы влиять на лимит доходов, в рамках которого я могу применять "упрощенку"?

Е. Ромашкина,

эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"

Журнал "Бухгалтерия ИП", N 6, июнь 2015 г.

Да, доходы в виде премий от поставщика за выполнение определенных условий договора вы должны учитывать при расчете налога по УСН. Объясним подробнее.

Применяя "упрощенку", вы должны учитывать и доходы от реализации, определяемые по статье 249 НК РФ, и внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Денежные средства, которые вы будете получать от поставщика за определенный объем закупок, относятся к внереализационным доходам (п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40319). Поэтому вы должны учитывать эти суммы при расчете "упрощенного" налога.

Датой получения дохода будет день, когда деньги поступили на ваш расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому учитывайте премии уже по факту их получения. В Книге учета доходов и расходов отразите сумму премии на основании документов от поставщика (например, совместно подписанного акта) и банковской выписки, которая подтвердит, что деньги фактически вы получили.

Что касается лимита доходов, в рамках которого можно применять УСН, отметим следующее. Учитывать вы должны все поступления в рамках "упрощенного" бизнеса. Сюда входит и выручка от реализации товаров, работ, услуг, и внереализационные доходы.

Например, полученная арендная плата, проценты по займам, кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, а также премии от поставщика по условиям договора (ст. 346.15, 249 и 250 НК РФ).

Обратите внимание, авансы, которые вы получили в счет будущих поставок, тоже будут вашим доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7599). Все перечисленные суммы доходов вы должны отражать в графе 4 "Доходы" раздела I Книги учета доходов и расходов. А по итогам отчетного и налогового периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) считайте сумму всех полученных доходов нарастающим итогом. Это поможет вам контролировать лимит доходов для применения УСН.

1 июня 2015 г.