Специфика договоров гражданско-правового характера (И. Светличная, журнал "Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2015 г.)

Специфика договоров гражданско-правового характера

И. Светличная,

юрист

Журнал "Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2015 г.

Все больше организаций с опаской смотрит на заключение гражданско-правовых договоров с физлицами. Поскольку одно неверное движение может грозить не только различными штрафами, доначислениями налогов и взносов, но и лишними расходами на "работника". В данной статье мы расскажем, как правильно оформить договор, и какие именно последствия ждут организацию при несоблюдении требований законодательства.

Заключение договоров гражданско-правового характера (далее - ГПД) между организациями и физлицами всегда было распространенным явлением. Такими договорами нечестные работодатели чаще всего пытались замаскировать трудовые отношения и сэкономить на выплате зарплаты, налогов, страховых взносов, пособий, а также на предоставлении работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий.

В связи с этим в трудовое законодательство был введен прямой запрет на подмену трудовых договоров гражданско-правовыми (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Появление данной нормы повлияло не только на "черных" работодателей, но и на остальные организации, которые заключали ГПД с физлицами без преследования цели подмены договоров.

Так, многие компании из-за возросшего риска быть оштрафованными и дальнейшей переквалификации ГПД в трудовой договор, стали отказываться от практики заключения ГПД с физлицами. Однако заключение данных договоров не принесет организациям проблем, если знать, как правильно их оформить с учетом всех особенностей.

Ошибки, которых следует избегать

Договором гражданско-правового характера признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). Правоотношения меду сторонами данного договора регулируются нормами гражданского законодательства. Однако организации довольно часто забывают об этом и включают в ГПД формулировки и положения, которые относятся к трудовым отношениям. А делать этого категорически нельзя. Ведь при проверке контролирующие органы воспримут такие ГПД как маскировку трудовых отношений.

Итак, при заключении ГПД с физлицами следует избегать следующих ошибок. Во-первых, в договоре не должны упоминаться такие стороны, как работодатель и работник. В гражданско-правовых отношениях следует употреблять слова "заказчик", "исполнитель" "подрядчик". Помимо этого в договоре не должно указываться, что исполнитель занимает какую-либо должность (см. образец 1).

Образец 1

Договор

Общество с ограниченной ответственностью "Гамма" (ООО "Гамма), именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице Генерального директора Петрова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Федорова Светлана Сергеевна, именуемая в дальнейшем "Исполнитель", действующая в своих интересах и от своего имени, с другой стороны, именуемые в дальнейшем вместе "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем".

Во-вторых, в отличие от трудового договора в ГПД необходимо указывать конкретное задание (например: разработка сайта, ремонт офиса и т.п.), выполнение которого предполагает достижение конкретного результата, а не просто перечислять обязанности исполнителя. Иначе это может привести к спорным ситуациям с "работниками".

Пример

Исполнитель (истец) обратился в суд с иском о признании договора подряда трудовым, о взыскании невыплаченной зарплаты и компенсации морального вреда.

Суд установил, что истцу согласно договору подряда были поручены работы по разработке грунта и ремонту бульдозера, который был вверен ему для выполнения работ. Также в договоре было установлено время начала и окончания работы. В дополнение к этому, заказчик взял на себя обязательства по обеспечению исполнителя индивидуальными средствами защиты, питанием, местом проживания и т.п.

Сторонами договора не был определен конечный результат работ.

На основании этих данных суд пришел к выводу, что истец состоял с ответчиком в трудовых отношениях, поскольку заключенный ими договор не соответствует характерным признакам договора подряда (Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.08.2014 г. N 33-2931/14).

В-третьих, никаких бессрочных соглашений. Договоры гражданско-правового характера всегда заключаются на определенный срок, который устанавливается по соглашению сторон, и прекращают свое действие после выполнения задания. Стоит отметить, что в договорах подряда может указываться не только общий срок выполнения задания, но и сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки) (см. образец 2).

Образец 2

В договоре следует указать, когда именно он прекращает свое действие. Формулировка может быть такой: "Работа считается выполненной, а действие договора прекращается после подписания Заказчиком акт приема-передачи работ (услуг)".

В случаях, когда срок исполнения работ определить затруднительно или невозможно, в договоре можно указать, что обязательство должно быть исполнено в разумный срок (п. 2 ст. 314 ГК РФ).

В-четвертых, исполнитель получает оплату за конечный результат выполненной работы (оказанной услуги), а не за время, потраченное на ее выполнение. Поэтому в ГПД не должны содержаться словосочетание "заработная плата", а также условия оплаты труда (размер тарифной ставки или оклада, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

В договоре следует употреблять формулировки "цена договора", "вознаграждение", "стоимость работ (услуг)". По общему правилу размер вознаграждения и форма его выплаты определяется по соглашению сторон. Так стороны могут предусмотреть оплату после завершения и принятия работ, либо авансовую или поэтапную систему расчетов. Обратите внимание, что в договоре также лучше всего закрепить положение о том, в какой именно момент оплата считается произведенной (например, с момента списания денежных средств со счета Заказчика).

Поскольку исполнитель не является работником организации, то ГПД не должен содержать положений о том, что он имеет право на оплачиваемый отпуск, оплату больничного и иные выплаты предусмотренные трудовым законодательством.

В-пятых, стороны ГПД равноправны. Исполнитель в рамках установленного срока самостоятельно решает, в какое время будут выполняться работы. Поэтому в документе не должно быть положений о том, что исполнитель обязан соблюдать дисциплину труда, режим работы, инструкции, подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, выполнять требования охраны труда и т.д. В организации в отношении исполнителя также не должны издаваться какие-либо приказы, распоряжения, кадровые документы.

Таким образом, заказчик не может привлекать исполнителя к дисциплинарной ответственности. Стороны ГПД несут друг перед другом ответственность в соответствии с главой 25 Гражданского кодекса РФ. В частности, сторона, не исполнившая обязательства по договору обязана возместить другой стороне понесенные убытки (реальный ущерб и упущенную выгоду).

В-шестых, обязательства исполнителя по ГПД прекращаются, когда работы (услуги), оговоренные в нем выполнены и приняты заказчиком. Следовательно, факт выполнения работы должен быть зафиксирован. Для этого используют акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), который подписывается заказчиком (его уполномоченным представителем) и исполнителем. Данный документ в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ должен содержать:

- наименование документа и организации;

- дату составления;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величину натурального или денежного измерения;

- должности лиц, совершивших сделку;

- подписи.

Стоит отметить, что ГПД можно расторгнут по соглашению сторон либо в одностороннем порядке по решению суда при существенном нарушении условий договора или в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 450 ГК РФ).

Это основные моменты, на которые организациям следует обращать внимание.

Справочно. В гражданско-правовом договоре может быть предусмотрена возможность привлечения исполнителем третьих лиц для выполнения задания заказчика.

Санкции

Гражданско-правовой договор, заключенный с физлицом действует на контролирующие органы как красная тряпка на быка. Поэтому несоблюдение вышеперечисленных правил может привести к довольно плачевному результату.

Так, если контролирующие органы решат, то ГПД фактически регулирует трудовые отношения, то данный договор может быть переквалифицирован в трудовой, даже если стороны соглашения этого не хотят. Стоит отметить, что в соответствии со статьей 19.1 Трудового кодекса РФ переквалификация может быть сделана:

- заказчиком по заявлению исполнителя;

- заказчиком на основании предписания госинспекции труда;

- судом на основании заявления исполнителя;

- судом на основании материалов, поступивших от инспекции труда.

Признание гражданско-правовых отношений трудовыми означает, что заказчик и исполнитель становятся работодателем и работником и приобретают соответствующие права и обязанности.

Обратите внимание, трудовой договор должен быть заключен в течение трех рабочих дней со дня признания отношений, возникших на основании ГПД, трудовыми (ч. 2 ст. 67 ТК РФ). При этом дата вступления в силу (обязательно указывается в соглашении) трудового договора может не совпадать с датой его заключения. Это связано с тем, что датой вступления трудового договора в силу признается дата, когда исполнитель фактически приступил к своим обязанностям по ГПД (ч. 4 ст. 19.1 ТК РФ). Следовательно, работодатель обязан предоставить работнику неотгуленный отпуск, оплатить больничный, командировочные (если они были), выплатить премии и т.п.

Также переквалификация договора повлечет за собой перерасчет и уплату работодателем налогов и страховых взносов. В частности, организации грозит:

- доначисление НДФЛ;

- пени;

- штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 20 процентов от подлежащей уплате суммы (ст. 123 НК РФ);

- штраф за непредставление сведений;

- доначисление взносов;

- штраф за неуплату взносов в размере 20 процентов неуплаченной суммы (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Помимо этого за уклонение от оформления, ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение ГПД, фактически регулирующего трудовые отношения может грозить административная ответственность в виде штрафа для должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей; для предпринимателей - от 5000 до 10 000 рублей; для юридических лиц - от 50 000 до 100 000 рублей (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ).