Вопрос: Зависит ли порядок обложения страховыми взносами выплат при увольнении от основания для увольнения, а также от того, каким документом установлены дополнительные выплаты в виде выходного пособия (например, дополнительным соглашением к трудовому договору)? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2015 г.)

Зависит ли порядок обложения страховыми взносами выплат при увольнении от основания для увольнения, а также от того, каким документом установлены дополнительные выплаты в виде выходного пособия (например, дополнительным соглашением к трудовому договору)?

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2015 г.

Абзацем "д" пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Аналогичные нормы содержатся в ст. 20.1 и 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Из приведенных норм следует, что все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Исходя из положений ст. 178 ТК РФ, трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, не определенные трудовым законодательством.

Соответственно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника, начисляемые на основании дополнительного соглашения к трудовому договору, не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (письма Минтруда РФ от 22.04.2015 N 17-3/В-210, от 29.04.2015 N 17-4/В-226).

Порядок обложения страховыми взносами не зависит от основания, по которому уволен сотрудник, а также от того, каким документом предусмотрена выплата выходного пособия. Суммы выплат в виде выходного пособия, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

1 июля 2015 г.