Вопрос: Банк простил физическому лицу долг по кредитному договору. Кто должен платить НДФЛ с суммы непогашенной задолженности, которая признана безнадёжной к взысканию и списана с баланса? (журнал "Практический бухгалтерский учет", N 7, июль 2015 г.)

Банк простил физическому лицу долг по кредитному договору. Кто должен платить НДФЛ с суммы непогашенной задолженности, которая признана безнадёжной к взысканию и списана с баланса?

Эксперты "ПБУ"

Журнал "Практический бухгалтерский учет", N 7, июль 2015 г.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, поддающаяся оценке в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ. При прощении долга должника освобождают от обязанности возвратить долг. То есть у физического лица появляется возможность свободно распоряжаться денежными средствами и, соответственно, экономическая выгода.

Следовательно, доход в размере суммы прощённой банком задолженности по кредитному договору и сумма прощённого долга облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если налогоплательщику не выплачивалось никаких доходов в денежной форме, за счёт которых можно удержать исчисленную сумму налога, то необходимо в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Соответственно физическое лицо, получающее доходы, при выплате которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, обязано представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию (подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ). Если задолженность будет или взыскана, или уплачена добровольно, то сумма излишне уплаченного НДФЛ возвращается налогоплательщику налоговым органом.

1 июля 2015 г.