Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры у отца одного из супругов с привлечением средств целевого кредита? (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2015 г.)

Каков порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры у отца одного из супругов с привлечением средств целевого кредита?

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала

"Оплата труда в государственном (муниципальном)

учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2015 г.

При приобретении супругами в общую совместную собственность у отца одного из супругов квартиры с привлечением средств целевого кредита другой супруг вправе получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, исходя из величины оплаченных расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении расходов на приобретение указанного объекта недвижимости, но не более установленных ст. 220 НК РФ размеров.

Обоснование. В силу п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

- в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры. При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ размер такого вычета не может превышать 2 000 000 руб.;

- в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры. При этом в соответствии с п. 4 ст. 220 НК РФ данный имущественный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на уплату процентов на основании договора займа (кредита), но не более 3 000 000 руб.

При этом согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 данной статьи, не предоставляются, в частности, в случае, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Следовательно, супруг и отец другого супруга, которые являются сторонами сделки купли-продажи квартиры, не являются по отношению друг к другу взаимозависимыми лицами, если иное не установлено налоговым органом, на основании абз. 1 п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Официальная позиция контролирующих органов представлена в Письме Минфина РФ от 24.06.2015 N 03-04-05/36538.

1 августа 2015 г.