Вопрос: Один из учредителей нашей компании (ООО) до сих пор не пришел за дивидендами, распределенными в прошлом году по результатам работы организации за 2013 г. Что нам делать с этой суммой? И каковы будут последствия для бухгалтерского и налогового учета? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2015 г.)

Один из учредителей нашей компании (ООО) до сих пор не пришел за дивидендами, распределенными в прошлом году по результатам работы организации за 2013 г. Что нам делать с этой суммой? И каковы будут последствия для бухгалтерского и налогового учета?

А. Золоторецкая,

"ЭЖ"

Журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2015 г.

Правоотношения по распределению прибыли и выплате дивидендов обществом с ограниченной ответственностью регулирует ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО). Так, согласно п. 3 данного Закона срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом или решением общего собрания участников общества. При этом такой срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Если же организация не определила срок выплаты дивидендов, то он считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли.

Порядок действия компании в случае, когда в течение срока выплаты дивиденды не были выплачены учредителю, установлен в п. 4 ст. 28 Закона об ООО. В этой норме сказано, что в такой ситуации учредитель вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате причитающейся ему части распределенной прибыли. Отметим, что в уставе общества может быть установлен и более продолжительный срок, но он не может быть больше пяти лет. Если учредитель не обратился в компанию за получением дивидендов и в этот срок, то распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Таким образом, сумма начисленных учредителю организации дивидендов не должна корректироваться до истечения срока исковой давности, установленного в п. 4 ст. 28 Закона об ООО.

После того как этот срок пройдет, в бухгалтерском учете на сумму невостребованных дивидендов необходимо увеличить нераспределенную прибыль организации (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Так, часть прибыли, направленная на выплату дивидендов, отражается проводкой:

Дебет 84 Кредит 75

- начислены дивиденды.

По истечении срока исковой давности для дивидендов в бухгалтерском учете делается обратная проводка:

Дебет 75 Кредит 84

- сумма невостребованных дивидендов восстановлена в составе нераспределенной прибыли организации.

В налоговом учете сумма начисленных дивидендов не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 270 НК РФ). Обязанность по перечислению в бюджет удержанного с суммы дивидендов налога возникает у организации только после выплаты такого дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ). В этом случае компания, выплачивающая доход, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). В рассматриваемой ситуации дивиденды не были выплачены, а значит, никаких последствий для налога на прибыль не будет.

1 июля 2015 г.