Вопрос: Покупателю выставлен счет-фактура по ошибке, о чем он получил сообщение от продавца. Каковы должны быть действия покупателя? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 7, июль 2015 г.)

Покупателю выставлен счет-фактура по ошибке, о чем он получил сообщение от продавца. Каковы должны быть действия покупателя?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

Журнал "НДС: проблемы и решения", N 7, июль 2015 г.

Все зависит от того, когда покупатель получил указанное уведомление: до регистрации документа в книге покупок, после регистрации, но до сдачи декларации по НДС или после декларирования ошибочно выставленного счета-фактуры. В первом случае в книгу покупок изменения не вносятся; во втором запись аннулируется; в третьем соответствующие записи производятся в дополнительном листе к книге покупок.

Обоснование. В Письме от 30.04.2015 N БС-18-6/499@ ФНС разъяснила, что при ошибочной регистрации счета-фактуры в книге покупок необходимо внести соответствующие изменения в порядке, установленном в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137.

Если покупатель не успел зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, вносить какие-либо изменения в книгу покупок не надо. Если успел, то запись надо аннулировать - показатели счета-фактуры записать с минусом в графах 15-16 книги покупок (абз. 1 п. 9 Правил заполнения книги покупок).

При аннулировании записи в книге покупок после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений (п. 4, абз. 2 п. 9 Правил заполнения книги покупок).

Вычет, заявленный по ошибочному счету-фактуре, надо восстановить: подать уточненную налоговую декларацию. В ней в строке 001 разд. 8 проставляется цифра 1, остальные строки не заполняются, а в приложение 1 к разд. 8 переносятся сведения из дополнительного листа книги покупок.

1 июля 2015 г.